企业常用会计科目详解

会计科目详解

【资产类】

库存现金——单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金

银行存款——本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金——施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点

和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行

本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

存出保证金——金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、

存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。

交易性金融资产——企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，

包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

买入返售金融资产——公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资

产所融出的资金。

应收票据——企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。企业因销售商品、产品、提供

劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。是一种载有一定付款日期、

付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让

给他人的债权凭证。

应收账款——企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应向购货单位收取的款项，

以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

预付账款——企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

应收股利——企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收利息——企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款

项等应收取的利息。是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的

债券利息。

其他应收款——企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收

账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、

应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其

他各种应收、暂付的款项。

坏账准备——企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。坏帐准备账户是应收账款

账户的备抵账户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发

生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲

①

销的坏帐准备金。

代理业务资产——用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务

进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付

证券另设科目核算。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托代销商品”科目，进行

明细核算。

材料采购——企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

在途物资——企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付

尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

原材料——企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购

件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

材料成本差异 ——用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实

①

冲销：指相互抵消的意思，即对错误的会计记录进行冲抵，使其相互在对等额内消灭。

际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节

约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。

库存商品——企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可

以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加

工完成验收入库用于销售的各种商品。包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出

售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

发出商品——托收承付结算方式下已发出尚未收到货款的产成品、自制半成品及包装

②

物等。在会计核算中，发出商品不能作为销售处理，而必须在收到货款后，销售才能成立。

商品进销差价 ——从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价

之间的差额即为商品进销差价。

委托加工物资——企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。委托加工物资的成本

应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。

周转材料——核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，

以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架等。

存货跌价准备——企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。

持有至到期投资——企业打算并且能够持有到期的债权证券。

持有至到期投资减值准备——企业持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。

可供出售金融资产——企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的

股票投资、债券投资等金融资产。企业（证券、银行）接受委托采用全额承销方式承销的

股票和债券等有价证券属于可供出售金融资产的，在本科目核算。

长期股权投资——企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。是指通过投

资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股

权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密

切关系，以分散经营风险。

长期股权投资减值准备——企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。

投资性房地产——为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地

产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备

增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

长期应收款——企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有

融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

固定资产——固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运

输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物

品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。（对比

在建工程：不需要安装的设备）

累计折旧——固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价

值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来

（即计提折旧），并在账户中予以记录。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产

折旧累计数。累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

固定资产减值准备——企业固定资产发生减值时计提的减值准备。

在建工程——企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工

程等尚未完工的工程支出。（需要安装的设备）

工程物资——企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的

设备以及为生产准备的工器具等。

固定资产清理——企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重

托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承

认付款的结算方式。

②

组以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失等原因转入清理的固定资产价值以

及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

无形资产——企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土

地使用权等。

累计摊销——企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

无形资产减值准备——企业无形资产发生减值时计提的减值准备。

商誉——指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期

的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值。

长期待摊费用——指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，

包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股

票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

递延所得税资产——当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异

时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定

计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

待处理财产损溢——企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

（物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算）盘盈时贷记本科目，盘

亏时借记本科目。

【负债类】

短期借款——短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务

而企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。

交易性金融负债——交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负

债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于

融资方需要支付利息，因此，就形成了金融负债。

应付票据——企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括

银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付账款——企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

预收账款——企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

应付职工薪酬——企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资,奖金,津贴,

补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育

经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关

的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。（外商投资企业按规定从净利润中提取的职

工奖励及福利基金，也在本科目核算。）

应交税费——企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，这些应缴税费应按照权责发

生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家

暂未上缴国家的税费）。并按照应交税费项目进行明细核算，包括增值税、消费税、营业

税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、

教育费附加、矿产资源补偿费等。（企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。）

应付利息——企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的

长期借款、企业债券等应支付的利息。

应付股利——企业分配的现金股利或利润。

其他应付款——企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。企业除应付票据、

应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经

营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

代理业务负债——公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托

贷款资金等。

递延收益——指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发

生制在收益确认上的运用。

长期借款——企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借

款。

应付债券 ——发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）

长期应付款——企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分

期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费

等。

未确认融资费用——融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应

在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用（由于融资而应承担的利息支出在租赁

期内的分摊）

专项应付款——企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。

预计负债——指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、

未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

递延所得税负债——根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

【所有者权益类】

实收资本——指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

资本公积——指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等

原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。企业收到投资者

出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

盈余公积——企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积是根据其用途不同分为公益

金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。

本年利润——企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。

利润分配——企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

库存股——指已公开发行的股票但发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可再

行出售或注销的股票。在公司的资产负债表上，库存股不能列为公司资产，而是以负数形

式列为一项股东权益。借方表示增加，贷方表示减少，属于所有者权益备抵项。

【成本类】

生产成本——生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接

支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、

直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内

的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧

费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）

制造费用——企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

劳务成本——是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以

是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、

相关费用等就是劳务成本。

研发支出——是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与

开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。

【损益类】

主营业务收入——企业销售商品、提供劳务等经常性的、主要业务所产生的基本收入

的收入。

其他业务收入——企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收

入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。

公允价值变动损益——企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房

地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

投资收益——是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净

收益。

营业外收入——企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非

流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实

无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

主营业务成本——企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结

转的成本。

其他业务成本——企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售

材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或

摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。

营业税金及附加——企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税

和教育费附加等相关税费。（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”

等科目核算，不在本科目核算。）

销售费用——企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、

包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及

为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、

折旧费等经营费用。

管理费用——企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会

和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政

管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经

费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾

问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、

矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当

期的损益。

财务费用——企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利

息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

勘探费用——企业（石油天然气开采）核算的油气勘探过程中发生的地质调查、物理

化学勘探各项支出和非成功探井等支出。

资产减值损失——企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

营业外支出——企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动

资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、支出、捐赠支出、非常损失等。

所得税费用——企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

以前年度损益调整——指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过

“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度

损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。