2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习--第5章 个人所得税法律制度

2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习

第五章 个人所得税法律制度

【资料 1】（ 2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料

如下：

（1）向非金融企业借款 200万元用于生产经营，期限 1年，年利率 8%，利

息支出 16万元已计入财务费用。

（2）实发合理工资中包括张某工资 6万元、雇员工资 20万元。

（3）实际发生职工（雇员）福利费支出 3万元。

（4）营业外支出中包括行政 3万元、合同违约金 4万元。

（5）张某 2016年 3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同

年 9月出售，持有期间取得股息 1.9万元；从境内非上市公司取得股息 0.7

万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8%。在

计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的

14%的部分准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 甲个人独资企业在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除

的利息支出是（ ）万元。

A.16 B.9.6 C.6.4 D.0

【答案】 B【解析】 利息支出税前扣除限额 =200× 4.8%=9.6（万元），实际

发生额（ 16万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为 9.6万

元。

2.甲个人独资企业在计算 2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的

1

职工福利费支出是（ ）万元。

A.2.8 B.3 C.0.8 D.0.5

【答案】 A

【解析】 （ 1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（ 20万

元）；（ 2）职工福利费支出税前扣除限额 =20× 14%=2.8（万元），实际发生

额（ 3万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除 2.8万元。

3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算 2016年度个人所得税应纳税所

得额时，准予扣除的是（ ）。

第1页 共10页

A.行政 3万元

B.张某工资 6万元

C.合同违约金 4万元

D.雇员工资 20万元

【答案】 CD

【解析】 （ 1）选项 B：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（ 2）选项 D：

个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1.9 × 50%× 20%+0.7× 20%=0.33（万元） B. （ 1.9+0.7）× 20%=0.52

（万元）

C.1.9 × 20%+0.7× 50%× 20%=0.45（万元）

D. （ 1.9+0.7）× 50%× 20%=0.26（万元）【答案】 A

【解析】 （ 1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而

取得的股息红利，持股期限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，暂减按 50%

计入应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税 =1.9× 50%× 20%=0.19

2

（万元）；（ 2）个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全

额为应纳税所得额，该股息所得应缴纳个人所得税 =0.7× 20%=0.14 （万元）。

【资料 2】（ 2019年）

中国公民杨某 2019年的有关收支情况如下：

（1） 1月购买体育，取得中奖收入 20000元，购买体育支出 700

元。

（2） 2月获赠父母名下的住房一套。

（3） 3月取得储蓄存款利息 1500元；在乙商场购买空调，获赠价值 280

元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的

价值 100元的礼品。

（4） 4月将一套商铺出租，取得当月租金 6000元，缴纳相关税费 720元。

（5）其他相关情况： 2019年总计取得工资收入 105600元，专项扣除 20250

元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分

别按扣除标准的 50%扣除。

已知：财产租赁所得个人所得税税率为 20%，财产租赁所得每次（月）收入

在 4000元以上的，减除 20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用 60000

元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年 12000元的标准定额扣除。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

1不超过 36000元的30

25202分10

.... ...... ....... ....

超过 36000元至 144000元的部

3

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算杨某 1月体育中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（ ）。

A. （ 20000-700）× 20%=3860（元）

B.20000 ÷（ 1-20%）× 20%=5000（元）

C. （ 20000-700）÷（ 1-20%）× 20%=4825（元）

D.20000 × 20%=4000（元）【答案】 D

【解析】 个人购买福利、体育，一次中奖收入在 1万元以

下（含 1万元）的，暂免征收个人所得税；超过 1万元的，全额征

收个人所得税。

2.杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。

A.获赠父母名下住房一套

B.取得储蓄存款利息 1500元

C.获赠乙商场价值 280元的电饭锅

D.获赠丙公司价值 100元的礼品

【答案】 ABCD

【解析】 （ 1）选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、

父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟妹，对

当事双方不征收个人所得税；（ 2）选项 B：储蓄存款利息所得暂免

征收个人所得税；（ 3）选项 C：企业在向个人销售商品（产品）和

提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（ 4）选项 D：企业

4

对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所

得税。

3.计算杨某 4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确

的是（ ）。

A. （ 6000-720）× 20%=1056（元）

B. （ 6000-720）×（ 1-20%）× 20%=844.8（元）

C.6000 ×（ 1-20%）× 20%=960（元）

D.6000 × 20%=1200（元）【答案】 B

4.计算杨某 2019年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中，正

确的是（ ）。

A. （ 105600-60000-12000× 2）× 3%=648（元）

B. （ 105600-60000-20250-12000）× 3%=400.5（元）

C. （ 105600-60000-20250-12000× 50%）× 3%=580.5（元）

D. （ 105600-60000-12000）× 3%=1008（元）

【答案】 C

第3页 共10页

【解析】 题目明确交代“子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按

扣除标准的 50%扣除”，因此，计算杨某 2019年综合所得应纳个人

所得税税额时，子女教育专项附加扣除只能扣除 12000 × 50%。

【资料 3】（ 2019年）中国公民陈某为国内某大学教授， 2019年 1～

4月有关收支情况如下：

（1） 1月转让一套住房，取得含增值税销售收入 945000元，该套

5

住房原值 840000元，系陈某 2018年 8月购入，本次转让过程中，

发生合理费用 5000元。

（2） 2月获得当地教育部门颁发的区（县）级教育方面的奖金 10000

元。

（3） 3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票 6000股，取得

股票转让所得 120000元。

（4） 4月在甲电信公司购话费获赠价值 390元的手机一部；获得乙

保险公司给付的保险赔款30000元。

假设陈某 2019年其他收入及相关情况如下：

（1）工资、薪金所得 190000元，专项扣除 40000元。

（2）劳务报酬所得 8000元，稿酬所得 5000元。

已知：财产转让所得个人所得税税率为 20%；个人将购买不足 2年

的住房对外销售的，按照 5% 的征收率全额缴纳增值税。综合所得，

每一纳税年度减除费用 60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入

减除 20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%计

算。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

130

2252010

不超过 36000元的

超过 36000元至

144000元的部分

……………………

6

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.陈某 1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是

（ ）。

A. （ 945000-840000）× 20%=21000（元）

B.[945000 ÷（ 1+5%） -840000-5000]× 20%=11000（元）

C. （ 945000-840000-5000）× 20%=20000（元） D.[945000 ÷

（ 1+5%） -840000]× 20%=12000（元）

【答案】 B

【解析】 财产转让所得应纳税额 =（不含增值税的收入总额 -财产

原值 -合理费用）× 20%。

2.陈某 1月转让住房应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.945000 ÷（ 1+5%）× 5%=45000（元）

第4页 共10页

B.945000 × 5%=47250（元）

C.（ 945000-840000）÷（ 1+5%）× 5%=5000（元）

D.（ 945000-840000）× 5%=5250（元）

【答案】 A

3. 陈某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。

A. 获得的保险赔款 30000元

B. 获赠价值 390元的手机

C. 区（县）级教育方面的奖金 10000元

7

D. 股票转让所得 120000元

【答案】 ABD

【解析】 （ 1）选项 B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服

务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（ 2）选项 C：省级人民政

府（不包括区县级）颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、

环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（ 3）选项 D：个人转让

境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。

4.陈某 2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确

的是（ ）。

A.（190000-60000-40000）× 10%-2520+8000×（1-20%）× 3%+5000

× 70%× 3%=6777

（元）

B.（ 190000-60000-40000）× 10%-2520+8000×（ 1-20%）× 3%+5000

×（ 1-20%）× 70% × 3%=6756（元）

C.[190000+8000 ×（ 1-20%） +5000×1-20%）× 70%-60000-40000]

× 10%-2520=7400（元）

D.（ 190000+8000+5000× 70%-60000-40000）× 10%-2520=7630（元）

【答案】 C

【解析】 （ 1）全年收入额 =190000+8000×（ 1-20%） +5000

×（ 1-20%）× 70%=199200

（元）；（ 2）应纳税所得额 =199200-60000（费用） -40000（专项

扣除） =99200（元）；（ 3）应纳税额 =99200× 10%-2520=7400（元）。

8

【资料 4】（ 2020年）中国公民王某是国内甲公司工程师， 2020年

全年有关收支情况如下：

（1）每月工资、薪金收入 10000元，公司代扣代缴社会保险费共 840

元、住房公积金 960 元。

（2）到乙公司连续开展技术培训取得报酬 3800元。

（3）出版技术专著取得稿酬收入 15000元，发生材料费支出 4000

元。

（4）取得企业债券利息 3000元，取得机动车保险赔款 4000元，参

加有奖竞赛活动取得奖金2000元，电台抽奖获得价值 5000元免费

旅游一次。

已知：王某正在偿还首套住房贷款及利息；王某为独生女，其独生子

正在就读大学 3年级；王某父母均已年过 60周岁。王某夫妻约定由

王某扣除住房贷款利息和子女教育支出。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.在计算王某 2020年综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为

（ ）。

A. （ 840+960）× 12

B.60000+ （ 840+960）× 12

C.60000+ （ 840+960）× 12+12000

D.60000+ （ 840+960）× 12+12000+12000+24000

【答案】 A

9

【解析】 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳

的“三险一金”，“ 60000 元”属于减除费用，两个“ 12000元”分

别是住房贷款利息专项附加扣除、子女教育专项附加扣除，“ 24000

元”是赡养老人专项附加扣除。

2.关于王某技术培训收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收

入额，下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.3800 ×（ 1-20%）

B.3800-800

C.3800 ×（ 1-20%）× 70% D. （ 3800-800）× 70%

【答案】 A

【解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

20%的费用后的余额为收入额（与是否超过 4000元无关）；稿酬所得

的收入额减按 70%计算。

3.关于王某稿酬收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，

下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.15000 ×（ 1-20%）

B.15000 ×（ 1-20%）× 70%

C. （ 15000-4000）×（ 1-20%）

D. （ 15000-4000）×（ 1-20%）× 70%

【答案】 B

【解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按 70%计算。

10

4.王某的下列收入中，免予征收个人所得税的是（ ）。

A. 企业债券利息 3000元

B. 机动车保险赔款 4000元

C. 参加有奖竞赛活动取得奖金 2000元

D. 电台抽奖获得价值 5000元免费旅游一次

【答案】 B

第6页 共10页

【解析】 （ 1）选项 A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳

个人所得税；（ 2）选项CD：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

【资料 5】（ 2020年）中国公民张某为境内甲公司技术人员，育有

一读初中的女儿；张某是独生子，父母已年满 60周岁。 2019年 3

月张某有关收支情况如下：

（1）工资 15000元、季度奖金 3000元。 1～ 3月，每月缴纳基本

养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2600元。

1～ 2月，累计工资 29000元，累计工资已预扣预缴个人所得税税额

234元。

（2）为 W公司提供业务指导，一次性劳务报酬收入 2000元。

（3）出租一套住房，每月租金 2200元，当月缴纳房产税 88元。

（4）购买一台洗衣机，获赠价值 278元的饮水机一台。

（5）购买一部手机，原价 5999元，获得折扣 399元，实际支付 5600

元。

（6）购买体育，一次中奖收入 200元。

11

（7）领取原提存的住房公积金 1900元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月；

子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的

100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 / 月。劳务报酬

所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入不超过 4000元的，减除费

用按 800元计算；财产租赁所得，每次收入不超过 4000元的，减除

费用 800元。对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个

人所得税。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预缴应纳预扣率（ %）速算扣除数（元）

税所得额

130

不超过 36000元的

部分

2102520

超过 36000元至

144000元的部分

……………………

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算

式中，正确的是（ ）。

A. （ 29000+15000+3000-5000× 3-2600× 3-1000× 3-2000× 3）

× 3%-234=222（元）

12

B. （ 29000+15000+3000-5000× 3-2600× 3）× 3%-234=492（元）

C. （ 29000+15000-5000× 3-2600× 3-1000× 3-2000× 3）×

3%-234=132（元）

D. （ 29000+15000-5000× 3-1000× 3-2000× 3）× 3%-234=366

（元）

【答案】 A

【解析】 （ 1）季度奖金属于工资、薪金所得，应并入当月工资计

算应预扣预缴的税额，选项 CD错误；（ 2）选项 B没有考虑张某的

专项附加扣除，错误。

2.计算张某当月一次性劳务报酬收入应预扣预缴个人所得税税额的

下列算式中，正确的是（）。

A. （ 2000-800）÷（ 1-20%）× 20%=300（元）

B. （ 2000-800）× 20%=240（元）

C.2000 × 20%=400（元）

D.2000 ÷（ 1-20%）× 20%=500（元）

【答案】 B

3.计算张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算

式中，正确的是（ ）。

A. （ 2200-88-800）× 10%=131.2（元）

B.2200 × 10%=220（元）

C. （ 2200-800）× 10%=140（元） D. （ 2200-88）× 10%=211.2

（元）

13

【答案】 A

【解析】 （ 1）个人出租房屋过程中缴纳的房产税，属于财产租赁

过程中缴纳的税费，可以减除，选项 BC错误；（ 2）张某取得的扣

除税费后的租金收入（ 2200-88）小于 4000元，减除费用 800元，

选项 D错误。

4.张某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（ ）。

A.获赠价值 278元的一台饮水机

B.体育一次中奖收入 200元

C.购买手机获得的折扣 399元

D.领取原提存的住房公积金 1900元【答案】 ABCD

【解析】 （ 1）选项 AC：企业在销售商品（产品）和提供服务过程

中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：①企

业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；②

企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；③企业

对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品；

（ 2）选项 B：对个人购买福利、体育，一次中奖收入在 1

万元以下（含 1万元）的，暂免征收个人所得税；（ 3）选项 D：个

人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金以及

失业保险金，免予征收个人所得税。

【资料 6】（ 2020年）中国公民李某为甲公司销售主管，有两个孩

子，女儿读小学 1年级，儿子 2018年出生；李某为独生子，父母已

年满 60周岁。 2019年 1～ 10月李某的有关收支情况如下：

14

（1）每月取得工资 16000元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医

疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住

房贷款利率的住房贷款本息 5500元。 1～ 9月工资累计已预扣预缴

个人所得税税额 1350元。

（2） 2月转让小轿车取得收入 5000元。

（3） 3月发表文章取得稿酬 3000元。

（4） 9月为 Y培训机构授课取得课酬 4000元，发生交通费 100

元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月；

子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月；住房贷款利息专项附加

扣除标准为 1000元 /月；赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 /

月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的 100%扣除。劳务报酬所

得、稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入不超过 4000元的，

减除费用按 800元计算，稿酬所得的收入额减按 70%计算。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预缴应纳预扣率（ %）速算扣除数

税所得额

130

不超过 36000元的

部分

2102520

超过 36000元至

144000元的部分

32016920

超过 144000元至

300000元的部分

15

……………………

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算李某 10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，

正确的是（ ）。

A. （ 16000× 10-5000× 10-2700× 10-1000× 10-1000× 10）×

10%-2520=3780（元）

B.（ 16000× 10-5000× 10-1000× 2× 10-1000× 10-2000× 10）

× 10%-2520-1350=2130（元）

C.（ 16000× 10-5000× 10-2700× 10-1000× 10-2000× 10）×

10%-2520=2780（元）

D.（ 16000× 10-5000× 10-2700× 10-1000× 10-1000× 10-2000

× 10）× 10%-2520-1350=430（元）

【答案】 D

【解析】（ 1）本月应预扣预缴的个人所得税应减除累计已预扣预缴

的税额 1350元，选项 AC 未予减除，错误；（ 2）李某的儿子不足 3

岁，子女教育专项附加扣除只能按 1个孩子考虑，按照规定由职工

个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项 B错误。

2.李某取得的下列收入中，应并入居民个人综合所得计缴个人所得税

的是（ ）。

A. 转让小轿车收入 5000元

B. 稿酬收入 3000元

16

C. 每月工资收入 16000元

D. 课酬收入 4000元

【答案】 BCD

【解析】 居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿

酬所得和特许权使用费所得，不包括财产转让所得。

3.计算李某 3月份稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（ ）。

A. （ 3000-800）× 70%× 20%=308（元）

B.3000 × 20%=600（元）

C. （ 3000-800）× 20%=440（元）

D.3000 × 70%× 20%=420（元）

【答案】 A

4.计算李某 9月份课酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（ ）。

A.4000 × 20%=800（元）

B. （ 4000-800）× 20%=640（元）

C. （ 4000-100-800）× 20%=620（元） D. （ 4000-100）× 20%=780

（元）

【答案】 B

【解析】 劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800

元（不能减除其他支出）计算，选项 ACD错误。

17

【资料 7】（ 2020年）中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合

伙人，同时任职于境内乙公司；张某有两个孩子，一个未满 3岁，

一个正在读小学。 2019年度张某有关收支情况如下：

（1）甲合伙企业年度收入总额 1000000元，发生成本、费用以及损

失 600000元，张某按照合伙协议约定的分配比例为 70%。

（2）每月从乙公司取得工资、薪金所得 10000元，每月缴纳的基本

养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 1800元。

（3）为 W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬 19200

元。

（4）取得国债利息 5330元。

（5）取得储蓄存款利息 3500元。

（6）为 Y公司提供担保获得收入 300元。

（7）参加 Y公司年会获赠价值 2000元的手机。

已知：居民个人综合所得减除费用 60000元 /年；子女教育专项附

加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的 100%扣除；劳务

报酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4000元以上的，减除

费用按 20%计算，劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为

收入额。

个人所得税综合所得税率表（居民个人适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

103

不超过 36000元的

部分

2102520

超过 36000元至

18

144000元的部分

32016920

超过 144000元至

300000元的部分

……………………

个人所得税经营所得税率表

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

105

不超过 30000元的

部分

2101500

超过 30000元至

90000元的部分

32010500

超过 90000元至

300000元的部分

43040500

超过 300000元至

500000元的部分

53565500

超过 500000元的部

分

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算张某 2019年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（）。

A.1000000 × 70%× 35%-65500=179500（元）

B. （1000000-600000-60000-1000× 12× 2）× 70%×

20%-10500=33740（元）

C. （ 1000000-600000）× 70%× 20%-10500=45500（元）

19

D. （ 1000000-600000-60000-1800× 12-1000× 12）× 70%×

20%-10500=32396（元）【答案】 C

【解析】 有综合所得的，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费

用以及损失后的余额，为应纳税所得额。在本题中，张某的收入中存

在综合所得，在计算经营所得的应纳税所得额时，不得减除费用 6

万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

2.计算张某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（）。

A.19200 ÷（ 1+20%）× 20%=3200（元）

B.19200 ÷（ 1-20%）× 20%=4800（元）

C.19200 ×（ 1-20%）× 20%=3072（元）

D.19200 × 20%=3840（元）【答案】 C

3.计算张某 2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，

正确的是（）。

A.[10000 × 12+19200×（ 1-20%） -60000-1800× 12-1000× 12]

× 10%-2520=1656（元） B.[10000 × 12+19200×（ 1-20%）

-60000-1800× 12-1000× 12× 2]× 3%=892.8（元） C. （ 10000

× 12+19200）× 10%-2520=11400（元）

D. （ 10000× 12+19200-60000）× 10%-2520=5400（元）

【答案】 A

【解析】 （ 1）劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收

入额，选项 CD错误；（ 2 ）张某只有一个孩子年满 3岁，只能享受

20

一个孩子的子女教育专项附加扣除，选项 B错误，选项 A正确。

4.张某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是（）。

A. 国债利息 5330元

B. 储蓄存款利息 3500元

C.为 Y公司提供担保获得收入 300元

D.参加 Y公司年会获赠价值 2000元的手机

【答案】 AB

【解析】 （ 1）选项 C：个人为单位或者他人提供担保获得收入，

按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；（ 2）选项 D：企业在

年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，

个人取得的礼品收入，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

【资料 8】（ 2020年）中国公民张某为个体工商户业主，主要从事

汽车修理业务。 2019年度有关收支情况如下：

（1）取得汽车修理收入 1000000元。

（2）发生成本、费用 350000元，其中包括雇员工资 90000元、张

某本人工资 120000元。

（3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出 30000元，为妻子

购买轿车支出 100000元。

（4） 2月从境内公开发行和转让市场购入 W上市公司股票， 4月

取得该上市公司分配的股息

35000元， 5月将持有的股票全部卖出。

（5） 8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入 800000元，转

21

让时发生合理费用 53000 元；该住房原值 500000元，系张某 2012

年 8月购进，为张某在本地的第二套住房。

已知：张某当年没有综合所得；减除费用 60000元；专项扣除 27000

元；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准

的 100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税

率为 20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算张某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列

支出中，不得扣除的是

（）。

A. 雇员工资 90000元

B. 张某本人工资 120000元

C. 为妻子购买轿车支出 100000元 D. 独生女课外辅导班支出

30000元【答案】 BCD

【解析】 （ 1）选项 AB：个体工商户实际支付给从业人员的、合理

的工资薪金支出，准予扣除；但个体工商户业主的工资薪金支出不得

税前扣除；（ 2）选项 CD：个体工商户用于个人和家庭的支出不得税

前扣除。

2.计算张某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式

中，正确的是（）。

A.1000000-350000-30000-100000=520000 （元）

B.1000000- （ 350000-120000） -60000-27000-1000× 12=671000（元）

22

C.1000000- （ 350000-90000） -60000-27000=653000（元）

D.1000000- （ 350000-120000） -1000× 12=758000（元）

【答案】 B

【解析】 （ 1）张某本人工资 120000元不得税前扣除，应从成本、

费用 350000元中减除，选项 AC错误；（ 2）取得经营所得的个人，

没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除

费用 6万元、专项扣除（ 27000元）、专项附加扣除（ 1000× 12）

以及依法确定的其他扣除。

3.计算张某 2019年 4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列

算式中，正确的是（）。

A.35000 × 20%=7000（元）

B.35000 × 50%× 20%=3500（元）

C.35000 ×（ 1-20%）× 20%=5600（元）

D.35000 ×（ 1-20%）× 50%× 20%=2800（元）

【答案】 B

【解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期

限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，股息红利所得暂减按 50%计

入应纳税所得额。

4.计算张某 2019年 8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列

算式中，正确的是（）。

A. （ 800000-500000-53000）× 20%=49400（元）

B. （ 800000-53000）× 20%=149400（元）

23

C. （ 800000-500000）× 20%=60000（元）

D.800000 × 20%=160000（元）

【答案】 A

【解析】 对个人转让自用达 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得

的所得，暂免征收个人所得税，但本题转让的是“第二套住房”，应

按照“财产转让所得”依法缴纳个人所得税，应纳税额 =（收入总额

-财产原值 -合理费用）× 20%。

【资料 9】（ 2020年）李某是甲个人独资企业（以下简称“甲企业”）

业主， 2019年相关情况如下：

（1）甲企业 2019年会计利润 2000000元；成本、费用中包括行政

30000元、合同违约金 40000元和李某本人工资 400000元。

（2）甲企业员工王某每月工资 18000元，每月符合规定的专项扣除

2800元、专项附加扣除1500元；另外，王某 2019年 2月在其他单

位兼职，取得收入 3500元。

（3）李某 2019年 5月转让一套住房，取得含增值税销售收入

945000元，该套住房原值840000元，系李某 2018年年底购入，本

次转让过程中，发生合理费用 5000元。

（4）李某 2019年 8月以个人名义购入境内 A上市公司股票， 11

月出售，持有期间取得股息20000元，转让取得净收入 50000元。

已知：李某当年没有综合所得，减除费用 60000元，转让不动产增

值税征收率为 5%，利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得

税税率为 20%。

24

个人所得税综合所得税率表（居民个人适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

103

不超过 36000元的

部分

2102520

超过 36000元至

144000元的部分

32016920

超过 144000元至

300000元的部分

...... ....... ....... ........

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算李某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支

出中，不得扣除的是（）。

A. 行政 30000元

B. 合同违约金 40000元

C. 李某本人工资 400000元

D. 员工王某每月工资 18000元

【答案】 AC

【解析】 （ 1）选项 AB：行政税前不得扣除，合同违约金准予

扣除；（ 2）选项 CD：个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的

工资薪金支出，准予扣除；但个人独资企业投资者本人的工资薪金支

出不得税前扣除。

2.关于王某 2019年综合所得的个人所得税税额，下列计算列式中，

正确的是（）。

25

A. （ 18000× 12-60000-2800× 12-1500× 12）× 10%-2520

B.[18000 × 12+3500×（ 1-20%） -60000-2800× 12-1500× 12]×

10%-2520

C.[18000 × 12+（ 3500-800） -60000-2800× 12-1500× 12]×

10%-2520

D.[18000 × 12+3500×（ 1-20%） -2800× 12-1500× 12]×

20%-16920

【答案】 B

【解析】（ 1）劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入

额，选项 AC错误；（ 2 ）居民个人综合所得应纳税额 =（每一纳税

年度收入额 -费用 6万元 -专项扣除 -专项附加扣

除-依法确定的其他扣除）×适用税率 -速算扣除数 =[18000×

12+3500×（ 1-20%） -60000-2800× 12-1500× 12]× 10%-2520。

3.关于李某 5月转让住房应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式

中，正确的是（）。

A. （ 945000-840000）× 20%

B.[945000÷1+5%） -840000-5000]× 20%

C. （ 945000-840000-5000）× 20%

D.[945000 ÷（ 1+5%） -840000]× 20%

【答案】 B

【解析】 （ 1）个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，

选项 AC错误；（ 2）财产转让所得应纳税额 =（收入总额 -财产原

26

值 -合理费用）× 20%。

4.李某取得的境内 A上市公司股票的相关收入，下列说法中，正确的

是（）。

A.转让取得的净收入 50000元暂不征收个人所得税

B.转让取得的净收入 50000元应按“财产转让所得”计算缴纳个人所

得税

C.股息 20000元暂免征收个人所得税

D.股息 20000元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 2000

元【答案】 AD

【解析】 （ 1）选项 AB：个人转让境内上市公司股票所得暂不征收

个人所得税；（ 2）选项CD：个人从公开发行和转让市场取得的上市

公司股票，持股期限在 1个月以上至 1年（含 1 年）的，股息红利

所得暂减按 50%计入应纳税所得额，李某应缴纳个人所得税 =20000

× 50% × 20%=2000（元）。

【资料 10】（ 2020年）中国公民吴某为国内某大学教授，其独生子

正在接受义务教育，吴某有一个，父母均已年过 60周岁。 2020

年吴某有关收支情况如下：

（1）每月取得工资 18000元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医

疗保险费、失业保险费、住房公积金 4050元；每月偿还首套住房贷

款本息 5000元； 1～ 11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所

得税税额 4025元。

（2）取得全年一次性奖金 45000元，选择不并入当年综合所得计算

27

纳税。

（3）出版小说一部，取得稿酬 30000元。

（4）收到汽车保险理赔款项 20000元。

（5）获赠父母名下价值 2000000元的住房一套。

（6）在电信公司购买手机获赠话费 500元。

（7）转让从境内上市公司公开发行市场购入的股票，取得转让收入

80000元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月；

子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由吴某按扣除标准的

100%扣除；住房贷款利息专项附加扣除标准为 1000 元 /月，由吴某

按扣除标准的 100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为 2000元 /

月，吴某与其均摊；稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次

收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预缴应纳税所预扣率（ %）速算扣除数

得额

130

2252010

不超过 36000元的

超过 36000元至

144000元的部分

32016920

超过 144000元至

300000元的部分

……………………

28

按月换算后的综合所得税率表

月应纳税所得额速算扣除数级数税率（ %）

不超过 3000元的部分

超过 3000元至 12000元的部分

超过 12000元至 25000元的部分

超过 25000元至 35000元的部分

超过 35000元至 55000元的部分

……………………

013

210210

1410320

2660425

4410530

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算吴某当年 12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额

的下列算式中，正确的是（）。

A. （ 18000× 12-5000× 12-4050× 12-1000× 12-1000× 12-2000

× 12）× 10%-2520 =3420（元）

B. （ 18000-5000-4050-1000-1000-2000）× 3%=148.5（元）

C. （ 18000-5000-4050）× 12× 10%-2520-4025=4195（元）

D. （ 18000× 12-5000× 12-4050× 12-1000× 12-1000× 12-2000

÷ 2× 12）× 10% -2520-4025=595（元）

【答案】 D

【解析】 （ 1）计算本期应预扣预缴税额时，应当减除累计已预扣

预缴税额 4025元，选项 AB 未减除，错误；（ 2）选项 C没有考虑

专项附加扣除，错误；（ 3）吴某每月可享受的专项附加扣除：子女

教育专项附加扣除 1000元，住房贷款利息专项附加扣除 1000元，

赡养老人专项附加扣除 1000元（与均摊）。

29

2.计算吴某当年取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列

算式中，正确的是（）。

A.45000 × 30%-4410=9090（元）

B.45000 ÷ 12× 10%-210=165（元）

C.45000 × 10%-210=4290（元）

C. （ 45000÷ 12× 10%-210）× 12=1980（元）

【答案】 C

【解析】 （ 1）居民个人取得全年一次性奖金选择不并入当年综合

所得，单独计算纳税的，应纳税额 =全年一次性奖金收入×适用税率

-速算扣除数；（ 2）确定税率和速算扣除数时，应以全年一次性奖金

收入除以 12个月得到的数额（ 45000÷ 12=3750元），查“按月

换算后的综合所得税率表”，确定适用税率为 10%，速算扣除数为

210元。

3. 计算吴某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正

确的是（ ）。

A.30000 ×（ 1-20%）× 20%=4800（元）

B.30000 × 20%=6000（元）

C.30000 ×（ 1-20%）× 70%× 20%=3360（元）

D.30000 × 70%× 20%=4200（元）

【答案】 C

4. 吴某取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的是（ ）。

A.汽车保险理赔款项 20000元

30

B.购买手机获赠的话费 500元

C.获赠的父母名下价值 2000000元的住房

D.股票转让收入 80000元

【答案】 ABCD

【解析】 （ 1）选项 A：保险赔款免征个人所得税；（ 2）选项 B：

企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信

企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不

征收个人所得税；

（3）选项 C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子

女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟妹的，对当事人

双方不征收个人所得税；（ 4）选项 D：个人在上海、深圳证券交易

所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征

收个人所得税。

【资料 11】（ 2020年）中国公民王某为境内甲公司研发人员，其独

生子正在读小学。 2019年王某有关收支情况如下：

（1）每月工资、薪金所得 20000元，每月缴纳的基本养老保险费、

基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 3900元。 1～ 11月工

资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 8590 元。

（2）为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬 5000元。

（3）购买福利，取得一次中奖收入 3000元。

（4）网约车充值获赠价值 2500元的返券。

（5）储蓄存款利息收入 1750元。

31

（6）将一套住房出租，全年租金收入 37200元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000元 /月；

综合所得减除费用为60000元 /年；子女教育专项附加扣除标准为

1000元 /月，由王某按扣除标准的 100%扣除；劳务报酬所得个人所

得税预扣率为 20%，每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计

算；劳务报酬所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（ %）速算扣除数

130

2102520

32016920

……………………

不超过 36000元的部分

超过 36000元至 144000元的部分

超过 144000元至 300000元的部分

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %速算扣除数）

130

2102520

32016920

42531920

……………………

不超过 36000元的

超36000元至 144000元的部分

超过 144000元至 300000元的部分

超过 300000元至 420000元的部

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算王某 12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下

列算式中，正确的是（）。

32

A. （ 20000-5000-3900-1000）× 3%=303（元）

B. （ 20000-5000）× 3%=450（元）

C. （ 20000-5000-3900）× 3%=333（元）

D. （ 20000× 12-5000× 12-3900× 12-1000× 12）×

10%-2520-8590=1010（元）

【答案】 D

【解析】 （ 1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计

算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入 -累计免税收入

-累计减除费用 -累计专项扣除 -累计专项附加扣除-累计依法确定的

其他扣除 =20000× 12-5000× 12-3900× 12-1000× 12=121200

（元）；

2）本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 -

速算扣除数） -累计减免税额-累计已预扣预缴税额 =121200×

10%-2520-8590=1010（元）。

2. 计算王某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（ ）。

A.5000 ×（ 1-20%）× 20%=800（元）

B.5000 ÷（ 1-20%）× 20%=1250（元）

C.5000 × 20%=1000（元）

D.5000 × 20%× 20%=200（元）

【答案】 A

3.计算王某 2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，

33

正确的是（）。

A. （ 20000× 12+5000-60000-3900× 12）× 10%-2520=11300（元）

B.[20000 × 12+5000×（ 1-20%） -60000-3900× 12-1000× 12]×

10%-2520=10000（元） C. （ 20000× 12+5000-60000-3900× 12-1000

× 12）× 10%-2520=10100（元）

D.[20000 × 12+5000×（ 1-20%） -60000]× 20%-16920=19880（元）

【答案】 B

【解析】 （ 1）劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除 20%的

费用后的余额为收入额，排除选项 AC；（ 2）选项 D没有减除允许

减除的专项扣除和专项附加扣除，错误。

4.王某下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A. 储蓄存款利息收入 1750元

B. 出租住房全年租金收入 37200元

C. 网约车充值获赠价值 2500元的返券

D. 购买福利—次中奖收入 3000元

【答案】 ACD

【解析】 （ 1）选项 A：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；

（ 2）选项 C：企业赠送的具有价格折扣或者折让性质的消费券、代

金券、抵用券、优惠券，不缴纳个人所得税；（ 3）选项 D：对个人

购买福利、体育，一次中奖收入在 1万元以下（含 1万元）

的暂免征收个人所得税。

【资料 12】（ 2020年）中国公民陈某任职于国内甲公司，其独生子

34

正在接受全日制硕士研究生教育。 2019年陈某有关收支情况如下：

第10页 共13页

（1）全年工资、薪金 150000元，缴纳的基本养老保险费、基本医

疗保险费、失业保险费、住房公积金 33750元。

（2）为乙公司提供一次性法律咨询服务，取得劳务报酬 3000元。

（3）取得全年一次性奖金 51000元，选择不并入当年综合所得计算

纳税。

（4）因持有境内丙上市公司股票，取得股息 6000元，该股票系陈

某 2年前从公开发行和转让市场购入。

（5）取得国债利息 4000元。

（6）在商场购买冰箱，获赠一台价值 180元的豆浆机。

（7）继承一套房产，价值 1600000元。

已知：综合所得减除费用 60000元 /年。劳务报酬所得以收入减除

20%的费用后的余额为收入额；劳务报酬所得个人所得税预扣率为

20%，每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元计算。子女教

育专项附加扣除标准为 1000元 /月，陈某夫妻选择由双方分别按扣

除标准的 50%扣除。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（ %）速算扣除数

130

2102520

31692020

……………………

不超过 36000元的部分

超过 36000元至 144000元的部分

超过 144000元至 300000元的部分

35

全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表

级数月应纳税所得额税率（ %速算扣除数）

130

210210

3201410

4252660

5

……………………

不超过 3000元的部分

超过 3000元至 12000元的部分

超过 12000元至 25000元的部分

超过 25000元至 35000元的部分

超过 35000元至55000元的部分

30 4410

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 计算陈某提供法律咨询服务应预扣预缴个人所得税税额的下列算

式中，正确的是（ ）。

A.（ 3000-800）×（ 1-20%）× 20%=352（元）

B.（ 3000-800）× 20%=440（元）

C.3000 ÷（ 1-20%）× 20%=750（元）

D.3000 ×（ 1-20%）× 20%=480（元）

【答案】 B

2.计算陈某 2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式

中，正确的是（）。

A.[150000+3000 ×（ 1-20%） -60000-12× 1000× 2]×

10%-2520=4320（元）