营改增后相关票据及税率要点

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营改增后，工程部发票要点

可抵扣增值税进项税的工程

发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳

务及效劳流〞、“资金流〞、“发票流〞三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在取得发票之日起最迟不超过当月完毕日前两天连同其他资

料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的

正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。否则无法通

过验证不能抵扣。

原材料

材料采购本钱一般包含：购置价款、相关税费以及其他可归属于采购本钱的费用，具体各类材料类别的税

率以税务局规定为准。

管理要点：

〔1〕主要物资应通过有增值税一般纳税人资格的企业采购。

〔2〕所谓“一票制〞，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向企业提供一货物销售发票，税率统

一为17%；所谓“两票制〞，即供应商就货物销售价款和运杂费向企业分别提供货物销售和交通运输两发

票，税率分别为货物17%、运费11%。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械〔如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车

辆等〕，包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

管理要点：

〔1〕签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号

等信息；

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〔2〕向有一般纳税人资格的租赁公司租赁。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调开工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率：

〔1〕住宿费用：6%；

〔2〕旅客运输效劳，即机票费、车船费等：不得抵扣；

〔3〕餐饮效劳，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。

管理要点：

〔1〕实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。

〔2〕职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购置文具纸等办公用品，与电脑、 机和复印机相关耗材〔如墨盒、存储介质、配件、复印纸

等〕等发生的费用。

进项抵扣税率：17%

管理要点：

向有一般纳税人资格的公司采购。

通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及效劳费、初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公费、IP费、会议电

视费、 费等。包含办公费、 收发费、网络使用费、邮寄费。

进项税率：

〔1〕办公费、网络使用、维护费、 收发费：11%，6%。提供根底电信效劳，税率为11%；提供增值

电信效劳，税率为6%；

〔2〕邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助效劳抵扣税率6%。

铁路运输效劳按照运费11%进项抵扣。

管理要点：

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由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订效劳协议，由专人负责建立台帐进展日常登记，定期〔按月〕统

一开具增值税发票后进展结算。

车辆费

〔1〕车辆修理费：购置车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进展日常登记。

〔2〕油料费：管理用车辆发生的油料款，

进项抵扣税率：17％；

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，

由公司定期进展结算。

〔3〕过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：11%

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统〔ETC〕定期进展结算。

〔4〕车辆保险费：

进项税税率：6%

管理要点：以单位名义投保，统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等

进项税税率：

(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；

(2)汽车租赁费：17%；

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%

管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。假设出租方为小规模纳税人时，

应要求其在税务机关代开增值税专用发票，慎重选用自然人的相关资产。

书报费

包括购置的图书、报纸、杂志等费用。

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进项税税率：13%

管理要点：

应由经办部门到邮政局、等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率：6%

管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利局部，分别开具专用发票和普通发票

水电气暖燃煤费

进项税率：

(1)电费：17%；〔县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%〕

(2)水费：13%；〔自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为

3%〕

(3)燃料、煤气等：17%。

管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、

食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

〔1〕外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展效劳的增值税发票，进项抵扣税率：6%〔现代效劳

业“营改增〞后，会议展览效劳<含会议展览代理效劳>属于现代效劳业中的文化创意效劳〕；

〔2〕租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁效劳的发票,进项抵扣税率为11%。

管理要点：

〔1〕应根据召开会议的要求，充分考虑本钱效益，选择不同的方式；

〔2〕选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

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包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率：

〔1〕房屋及附属设施维修：11%；

〔2〕办公设备维修：17%；

〔3〕自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

广告宣传费

进项税率：

〔1〕印刷费：17%；

〔2〕广告宣传费：6%；

〔3〕广告制作代理及其他：6%；

〔4〕展览活动：6%；

〔5〕条幅、展示牌等材料费：17%。

管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

中介效劳费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认

证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进展技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律

参谋、技术参谋的费用。

进项税率：6%。

技术咨询、效劳、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术效劳、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：6％。

绿化费

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指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率：13%

管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按

照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项抵扣税率：17％

管理要点：

〔1〕应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性

质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即

可；并且以实物形式发生；

〔2〕由采购部等相关部门集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：6％

管理要点：

应尽量选择正规检测公司进展试验检验

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购置的图书发生的费用，企业人员参加的

岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以

抵扣。

进项抵扣税率：6%

安保费

〔1〕如聘请平安保卫人员费用：6%；

〔2〕为平安保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

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取暖费

进项抵扣税率：13%

财产保险费

为企业资产购置的财产保险。

进项抵扣税率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：17%。

平安生产用品

包括施工生产中购置的平安帽、平安带、平安防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、平安网、钢

丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、

标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率：17%。

管理要点：由平安部门根据生产需求选择定点定量采购。

财务费用

效劳收取的费用。相关效劳包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产

管理、信托管理、基金管理、金融交易场所〔平台〕管理、资金结算、资金清算、金融支付等效劳。

进项抵扣税率：6%。

管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费工程。

不可抵扣事项

〔一〕所有明确列入不可抵扣围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

〔二〕用于简易计税工程、免税工程、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

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〔三〕发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法

没收、销毁、撤除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，防止非正常损失的发生。

〔四〕取得合法凭证，但业务容不属于可抵扣围，主要有以下工程：

1.食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品

而发生的运输费；

2.工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁〔场地或车辆租赁〕或者慰问费等；

3.为部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。

4.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工

资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的效劳相关的支出；

5.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消

耗、取暖费等不得抵扣；

6.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；

7.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；

8.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、费补贴；

9.车辆使用费中司机平安行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；

10.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；

11.排污费、诉讼费；

12.保险费中为员工购置的人身保险不得抵扣；

13.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣

14.行政事业性收费。

15.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用。

〔五〕其他不可抵扣事项：

1、不能取得合法的增值税扣税凭证的工程。

2、取得合法凭证，未在规定180日进展认证。

3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

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