2022年考研重点之房产税税收优惠

第 02 讲 房产税税收优惠

〔三〕税收优惠

1.国家机关、人民团体、军队 自用的房产免征房产税。

但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身业务范围内使用的房产免征房产税。

3.宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

宗J寺庙自用的房产，是指举行宗J仪式等的房屋和宗J人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观巡游的房屋及其治理单位的办公用房屋。

4.个人全部非营业用的房产免征房产税。

对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

5.经财政部批准免税的其他房产。

〔1〕毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在 停止使用后，可免征房产税；

〔2〕纳税人因房屋大修导致连续停用 半年以上的，在房屋 大修期间免征房产税；

〔3〕在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房等临时房屋，

不管是施工企业自行建筑或基建单位投资建筑， 在施工期间，免征房产税。

但是在基建工程结束后，施工单位将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应当从基建单位

接收的 次月起，依照规定征收房产税。

〔4〕 对高校学生公寓免征房产税。

〔5〕对 非营利性诊治机构、疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

〔6〕老年效劳机构自用的房产免征房产税。

〔7〕公共租赁住宅、廉租房免征房产税。

〔8〕 企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其 用于体育活动的房产， 减半征收房产税。其他用于

体育活动的房产，免征房产税。

注：享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70％。

〔9〕对农产品批发市场、农贸市场〔包含自有和承租〕特意用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房

产税。对同时经营其他产品的，按其他产品与农产品 交易场地面积的比例确定征免房产税。

〔10〕自 2022 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对国家ji、省级科技企业孵化器、大学科技园和国

家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方法提供应在孵对象使用的房产、土地，免征房产税。

〔11〕对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对供热企业其他

厂房，应当按照规定征收房产税。对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的

比例，计算免征的房产税。

〔12〕对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住宅租赁企业出租住宅的，减按

4%的税率征收房产税。专业化规模化住宅租赁企业的标准为：企业在开业汇报或者备案城市内持有或者经

营租赁住宅 1000 套〔间〕及以上或者建筑面积 3 万平方米及以上。〔2022 年新增〕

（单项选择题）〔2021 年〕以下各项中，不免征房产税的是〔

〕。

A.非营利性老年效劳机构自用房产

B.非营利性妇幼保健机构自用房产

C.公园中附设的餐饮所用地

D.高校学生公寓

（正确答案）C

（答案解析）宗J寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用

的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

（单项选择题）〔2022 年〕依据房产税法律制度的规定，以下房产中，不属于房产税免税工程的是

〔 〕。A.个人出租的住宅

B.军队自用的房产

C.高校学生公寓

D.宗J寺庙自用的房产

（正确答案）A

（答案解析）选项 A，个人出租住宅，不区分用途，按 4％的税率征收房产税；选项 B，国家机关、人民团

体、军队自用的房产免征房产税；选项 C，高校学生公寓免征房产税；选项 D，宗J寺庙、公园、名胜古

迹自用的房产免征房产税。

〔四〕房产税征收治理

1.纳税义务发生时间

〔1〕 纳税人将 原有房产用于生产经营，从 生产经营之月起缴纳房产税。

〔2〕 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之 次月起缴纳房产税。

〔3〕 纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续的 次月起缴纳房产税。

〔4〕 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起缴纳房产税。

〔5〕 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属

证书之 次月起，缴纳房产税。

〔6〕纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳房产税。

〔7〕房地产开发企业自用、出租、出借本企业建筑的商品房，自房屋使用或交付之 次月起，缴纳房

产税。

〔8〕纳税人因房产的实物或权利状态发生变化，而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算

应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

2.纳税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所

地点 在地的税务机关申报纳税。

3.纳税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直镇市人民政府

期限 确定。

〔 〕

（正确答案）×

（答案解析）纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

（单项选择题）甲公司托付某施工企业建筑一幢办公楼，工程于 2022 年 12 月完工，2022 年 1 月办妥

〔竣工〕验收手续，4 月付清全部工程价款。依据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳

税义务发生时间是〔 〕。

A.2022 年 12 月

B.2022 年 1 月

C.2022 年 2 月

D.2022 年 4 月

（正确答案）C

（推断题）〔2022 年〕甲公司托付施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起缴纳房产税。

（答案解析）纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月〞起，缴纳房产税。

（单项选择题）〔2022 年〕甲企业 2022 年年初拥有一栋房产，房产原值 1000 万元，3 月 31 日将其

对外出租，租期 1 年，每月收取租金 1 万元。已知房产税税率从价计征的为 1.2％，从租计征的为 12％，

当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30％。2022 年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的以下计算

中， 正确的选项是〔 〕。

A.1×9×12％＝1.08 万元B.1000×〔1－30％〕×1.2％÷12×3

＋1×9×12％＝3.18 万元C.1000×〔1－30％〕×1.2％÷12×4

＋1×8×12％＝3.76 万元

D.1000×〔1－30％〕×1.2％＝8.4 万元

（正确答案）B

（答案解析）〔1〕甲企业经营用房产于 3 月 31 日对外出租，则 2022 年 1、2、3 月份应从价计征房产税，

房产税按年计算，则从价计征的房产税＝1000×〔1－30％〕×1.2％÷12×3＝2.1〔万元〕；〔2〕该房产于

2022 年收取 9 个月的租金共计 9 万元，则从租计征的房产税＝9×12％＝1.08〔万元〕；〔3〕2022 年甲

企业上述房产应缴纳房产税税额＝2.1＋1.08＝3.18〔万元〕。

（考点小结）