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税收新政策

2021年税收新政策汇总

税收是⽣活中不可缺少的⼀部分，在⽇常⽣活中我们处处都能享受到税收所带来的种种好处，对于⽼板⽼说税收优惠政策

更是喜上加喜，企业能够减少交税。近⼀年由于疫情原因，国家税收政策也出台了很多优惠政策，帮助企业在疫情的影响下减

少压⼒，促进企业发展，帮助很多企业渡过难关，以下是⼩编精⼼整理的2021年税收新政策汇总，欢迎阅读，希望⼤家能够

喜欢。

1、 税率变化

根据《财政部税务总局关于实施⼩微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税2019第13号)规定，对⼩型微利企业年应纳税

所得额，减按25%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部

分，减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳个⼈所得。

也就说，在财税2021年第12号⽂发布之前，⼩微企业年应纳税⼈所得额少于100万元的，企业所得税税率为5%，年应纳

税额超过100万元但不超过300万元的，税率为10%。

⽽根据最新的财税2021第12号⽂：

“⼀、对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施⼩微企业普惠性税收减免政策

的通知》（财税〔2019〕13号）第⼆条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”

⾃此，⼩微企业100万元以下的部分企业所得税税率由原财税〔2019〕13号的5%（25%*20%）下降⾄

2.5%（5%*50%）。

2、 对个体⼯商户的'彩蛋

根据财税2021第12号⽂：

“⼆、对个体⼯商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，减半征收个⼈所得税。”

由此，除缴纳企业所得税的⼩微企业以外，个体⼯商户也能在现⾏优惠政策的基础上同等地享受减半征收个⼈所得税的优

惠政策。

划重点，在现⾏优惠政策的基础上，再减半征收企业所得税。

⽽征收⽅式分为两种，第⼀种是查账征收，第⼆种是核定征收。

查账征收

要求个体⼯商户设置账簿，根据合法有效的凭证记账核算，在缴纳个税时按照收⼊总额减去成本、费⽤及损失计算出应纳

税所得额，然后按适⽤的税率计算缴纳个税。

核定征收

对没有设置账簿的个体⼯商户，税务机关依法按程序核定纳税⼈在⼀定经营时期内的应纳税经营额或所得额，从⽽确定其

应纳税额的征收⽅式。影响其个⼈所得税的因素是营业额和个⼈所得税征收率。

对于核定征收我们不再做过多说明，⽽对于查账征收，应纳税额是通过收⼊扣除成本、费⽤、损失等计算得出。因此，个

⼈所得税中经营所得应纳税额的计算⽅式，类似于企业所得税应纳税所得额的计算⽅式，只不过征收主体不同，前者是个⼈，

后者是法⼈。

具体计算公式如下：

1. 没有综合所得的：

应纳税额=[(收⼊总额-成本-费⽤-损失)x分配⽐例-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-准予扣除的捐赠]x适

⽤税率-速算扣除数

2. 有综合所得的：

应纳税额=[(收⼊总额-成本-费⽤-损失)x分配⽐例-准予扣除的捐赠]x适⽤税率-速算扣除综合所得，即是指纳⼊综合所得征

收个⼈所得税的⼯资、薪⾦所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使⽤费转让所得。

如果缴纳经营所得个税的个体⼯商户，已经有了上述综合所得，那么5000元/⽉即60000元/年的费⽤扣除标准以及转向扣

除已经在计算综合所得应纳税额时进⾏了扣除，则在计算经营所得应纳税额时，不得重复扣除。

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