2017最新小微企业税收优惠政策

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2017最新小微企业税收优惠政策

所得税

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元

(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税

率缴纳企业所得税。

依据：《财政部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题

的通知》(财税[2011]117号)

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企

业，减按20%的税率征收企业所得税。 财政部、国家税务总局《关于执行企

业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第八条规定，企业所得税

法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所

得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企

业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利

企业适用税率。

不能享受优惠的小微企业。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家

税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国

税函[2008]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企

业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。

自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元

(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。

依据：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题

的通知》(财税〔2014〕34号)

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元

(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税

率缴纳企业所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》

(财税〔2015〕34号 )

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万

元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所

得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政

策范围的通知》(财税[2015] 99号 )

增值营业

财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华

人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部令第65号)对增值税(营

业税)起征点幅度进行了调整，自2011年11月1日起，增值税(营业税)起征

点，按期纳税的，为月销售额(营业额)5000元~20000元;按次纳税的，为每次

(日)销售额(营业额)300元~500元。根据上述规定，各地陆续确定了增值税和营

业税起征点，多个省份将起征点调至最高限额，以此减轻小微企业的负担。

按照规定，增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人(这里的个人指个

体工商户和其他个人)。因此，增值税和营业税起征点调整的优惠，只适用于符

合小型微型企业的个体工商户，个人独资企业和合伙企业则不适用该优惠政

策。

国务院总理李克强2013年7月24日主持召开国务院常务会议，决定进一

步公平税负，暂免征收部分小微企业增值税和营业税;从2013年8月1日起，

对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，

暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效机制。这将使符合条件的小微

企业享受与个体工商户同样的税收政策，为超过600万户小微企业带来实惠，

直接关系几千万人的就业和收入。

印花税

财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征

印花税的通知》(财税[2011]105号)文规定，自2011年11月1日起至2014年10

月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业

拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

其他优惠

对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印

发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)认定的小型和微

型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。其中包括免征

税务部门收取的税务发票工本费。

以往优惠政策：

自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元

(含3万元)的小型微利企业，其所得减按10%的优惠税率计算缴纳企业所得

税。

依据：财税[2011]4号 财政部《国家税务总局关于继续实施小型微利企业

所得税优惠政策的通知》(2011-01-27)[1]