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北京购销合同印花税税率(20210422013016)

更新时间:2024-11-06 00:31:44 阅读：评论：0

2023年5月24日发(作者：freehand)

北京购销合同印花税税率

篇一：购销合同交印花税

篇一：印花税与购销合同

印花税与购销合同

印花税与购销合同印花税与购销合同印花税与购销合

同印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为

为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花

税票的方法缴纳税款而得名。在我们单位

中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。在印花税中购销

合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、调剂、补偿

易货等合同。纳税人为立合同人，印花税按购销金额的％B花。由于

采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多，对于征管带来了

诸多不便。因此，有的省份采取核定征收的办法征收印花税，购销

合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改

按销售金额的一定比例计征，具体比例由各省地税局根据典型调查

后确定的。

在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，我们

是

采取核定征收的方式来征收印花税的。

由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、

采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。

计算公式如下：应纳印花税税额=销售（营业）

收入（采购成本、费用等）X核定比例X适用税率

规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下： 1、

工业企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的 50%

和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销

售收入的50%和适用税率计算缴纳。

2、商业批发企业：采购环节应纳的印花税，按不低于

米购金额的40%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花

税，按不低于销售收入的 40 %和适用税率计算缴纳。

3、商业零售企业：采购环节应纳的印花税，按不低于

采购金额的20%和适用税率计算缴纳。

4、建设施工企业：采购环节应纳的印花税，按不低于

采购金额的40%和适用税率计算缴纳。

5、外贸企业：米购环节应纳的印花税，按不低于米购

金额的40%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，

按不低于销售收入的 70%和适用税率计算缴纳。因此对于

我们单位应按照销营业收入或成本乘以 50%再乘以％来计算

应纳的印花税，例如我们与乙公司签订轻卡销售合同，合同

上注明的销售额300万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花

税3000000*50%*%=450（元），但是可能会存在有些业务没有

签订合同，有的签了合同的也没申报 ,

所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算

购销合同印花税。对于购销合同中所包含的增值税应分情况

进行处理：1、凡是签订的购销合同，应分另U填写价款、税款的，

在计算缴纳印花税时，以价款数额计税贴花。 2、在

签订购销合同时，如价格内注明是含税价，在计算缴纳印花税时，

应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。3、在签订

购销合同时，如果没有注明含税价或增值税税款的，应按合同所载

金额计税贴花。印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，

并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按

规定填报印花税纳税申报表。印花税纳税单位使用印花税票贴花完

税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督

代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。凡印花

税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后 10日

内向所在地地方税务局报送《印花税纳税申报表》或《监督代售报告

表》。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税

单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的

纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印

花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。篇二：购销

合同印花税怎么算

购销合同印花税怎么算

购销合同主要是指供方（卖方）同需方（买方）根据协

商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规

定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算？请阅读下面

的内容。购销合同印花税税率为万分之三，按照购和销合同

金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。对

于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。

各地规定可能有所不同，我们这儿是这么规定的：外资企业在国外

发生购销行为的，购和销按照全额做为计税金额，在境内发生的购

销行为，购按 60%撒为计税金额，销按

购按60%故为 70%故为计税金额。内资企业发生的购销行为，

计税金额，销按 70%做为计税金额。租赁合同按照租金做

为计税金额，税率为千分之一。如果通过上申报，印花税如果无法

申报，就说明税务机关没开通此税目，可通知税务机关开通就可以

申报了。当然了，如果不嫌麻烦，也可到税务机关大厅缴纳。购

销合同印花税算法：

1、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财

税

[XX]162号）第一条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应

税凭证按规定征收印花税。根据上述规定，对于问题

而企业地所述电子销售订单也同样需要按销售合同贴花。

处北京，具体征收管理还应依据北京市相关规定执行，即：

《北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知》（京地

税地[XX]531号）第一条对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证

按纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表

的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同

所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税

额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期

限为次月的 10日内，税收缴款书的复印

请企业件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。

依据上述规定对电子销售合同印花税进行完税。

2、印花税核定征收：《国家税务总局关于进一步加强

印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[XX]150号）规定, 根

据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印

花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税

人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花

；税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据

明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期

限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，

逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现

纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关

核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核

定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。对于核

定征收印花税，现在各地均有相关规定，企业地处北京，应按北京

市相关规定，即：〈〈北京市地方税务局转发国家税务

总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（京

地税地[XX]256号）附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理

办法》第三条中明确规定，凡不能完整地提供应税凭证及计税依据

或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人，可向主管地方

税务机关申请，按照核定征收办法缴纳印花税。第四条规定，纳税

人申请采用核定办法缴纳印花税的，须填写《印花税核定缴纳申请

审核表》，报主管地方

税务机关；经主管地方税务机审核批准后，制作《印花税核定征收

通知书》送达纳税人。第八条规定，按照核定征收办法缴纳印花税

的纳税人，应按月缴纳税款，并于次月 10

日前以缴款书形式办理入库手续。第九条规定，按照核定征收方式

缴纳印花税的纳税人，对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以

外的其他应税凭证，仍按现行规定据实完税贴花。篇三：不需要缴

纳印花税的合同

不需要缴纳印花税的合同

1. 既有订单乂有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，

此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务

凭证，根据国税函 1997 ） 505号文规

（

定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，乂有

购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义

务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025

号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同

艰据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人

所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签

订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资

的常见方式，和股东所签订的借款合同, 如果双方都不属于金融机构，

无需贴花。

3. 股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资

的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4. 继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚

未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，

只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合

同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需

要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5. 委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、

权限和责任的，根据国税发

[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花

6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物

运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合

同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根

据国税发 [1991]第155号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印

花税应税凭证，无需贴花。

7. 承运快件行李、包裹开具的托运单据

[1990]173 号文规定，在货物托运业务中，根据国税发

承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但

对于托运快件行李、包裹业务，根据（ 88 ）国税地

字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。

8. 电与用户之间签订的供用电合同

根据财税[XX]162 号文规定，电与用户之间签订的供用电合同

不属于印花税列举征税的凭证 ,不征收印花税。

广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文

规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）

合同，这些合同不贴花。

9. 会计、审计合同

根据（8 9）国税地字第0 3 4号文规定，一般的法律、

法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴

印花。

10. 工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单

位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规

定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服

务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、

预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于 “技

术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。深圳市地方税务局的

规定：根据深地税发

[XX]91号文规定，“工程监理合同” 不属于“技术合同”，也不

属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理

业务而与建筑商签订的合同不征印花税

。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不

需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订

的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参

与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无

需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两

方或者两方以上当事人签订并各执一

份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印

花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证

有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。

在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联订货，不使用书面凭

证的，根据国税函（1997 ） 505号文规定，不需缴纳印花税。例如

通过络订书、购物等。

13. 商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资

金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获

得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利

息后的余额支付给持票人的业务。

14. 企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，

以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），

若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和

结算的，根据国税函〔 XXO 9号、国税

发[1991]155 号、国税函[1997]505 号文规定，不属于印花税应税

凭证，无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需

关系，据以供货和结算”，可参照国税函[XX]749号文的解释：安利

公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，

由于没有发生购销业务，不予征收

印花税

15. 实际结算金额超过合同金额不需补贴花

艰据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征

税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已

按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，

根据（88）国税地字第025号文规定, 不再补贴花，也不退税。

16. 培训合同

企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要

按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，

不需贴花。

哪些属于技术培训合同？根据（8 9）国税地字第0 3 4号文规

定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员

进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职

业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训

合同，不贴印花。

17. 企业改制

根据财税[XX]183号文规定，企业因改制签订的产权转移书据

免予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同，

若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已贴花的

不再重新贴花。

18. 资金账簿

1）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿

企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登

记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发 [1991]

第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，

根据（88）国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴

花的，接收单位无需对并入资产补贴花。

2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿

跨地区经营的总、分支机构，根据（88）国税地字第025 号文规

定，如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机

构的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业

账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只

需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支

机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。

3）企业改制

企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以

合并或分立方式成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，根据

财税[XX]183号文规定，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按

规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。

4）根据（88）国税地字第025号文规定，凡是记载资金的帐

簿，启用新帐时，资金未增加的，不再按件定额贴花

19. 土地租赁合同

在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使

用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。

20. 承包经营合同

承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税

凭证。

（88）国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政

府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承

包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。

21. 修理单

“加工承揽合同”，但对于委托商店、门修理合同属于

市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025

号文规定，无需贴花。

22. 常见的其他无需贴花的合同或凭证

下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税

应税凭证，企业无需缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合

同；供应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合

同；日常清洁绿化服务合同；杀虫服务合同；质虽认证服务合同；

翻译服务合同；出版合同。（国税函发

[1991]155 号）

篇二：销售合同印花税税率

篇一：印花税税率表

印花税税率表14产权转移书据

转让金额100%万分之五篇二：XX租赁合同印花税税率

XX租赁合同印花税税率

第1篇：房屋租赁合同印花税税率

一、房屋租赁合同印花税应由合同双方谁付？

对于很多朋友对于房屋租赁合同印花税该谁交付、及房屋租赁

合同印花税税率是多少？解答如下：

在税收法规上，订立合同的双方都是印花税纳税义务人，即使

是合同约定税负由物业承担。中华人民共和国印花税

暂行条例

法规文号：国务院令 1988第11号

第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的

单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按

照本条例规

定缴纳印花税。

第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份

的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

二、房屋租赁合同印花税缴纳需要提供什么资料？

需要租赁双方携带本人身份证原件、租赁合同原件、房产证原

件一起到所在地地税局去缴纳

三、房屋租赁合同印花税税率如何计算？

1、财产租赁合同印花税的税率是 0、1%印花税在签合同时按

合同金额缴纳。

2、印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未

满五分的不计，满五分的按一角计算。

对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，即

税额超过一角但不足一元的，按一元计。

四、房屋租赁合同印花税税率是多少？分几次扣除？

房屋租赁合同印花税税率是 0、1% 一次性交纳。

第2篇：房屋租赁合同印花税

按照税法相关规定，房屋租赁合同应该按租赁合同记载金额的

千分之一计算印花税。

1、购买印花税票自行贴花、并划线注销。

2、租赁合同如果只规定了月（或年、或日）租金标准

而无租赁期限的，可在签订合同时先按定额 5元贴花，以后

结算时再按实际金额计税，补贴印花。

3、如果税金在五白块以上，或者要反复贴花的，去填纳税申

报表。

4、两个立合同的人都要计算缴纳并粘帖印花税。

房屋租赁合同如何贴印花税？

1）贴花法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税

票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑

缝处盖戳注销或画销。纳税人需要通过贴花形式完税的，可到各区

（市）地税局办税服务厅购买印花税票。（纳税人需

要通过贴花形式完税的，可到各区（市）地税局办税服务厅购买印花

税票。）

（2）采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五

白元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其

中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。

对已办理上报税的纳税人，印花税可在省报税系统的纳税申报-其他

-非核定税种申报（适用于偶然发生且税务机关未核定税种进行的纳

税申报）中进行申报。

（3）按期汇总缴纳法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳

税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方

式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税

人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得

改变。

（4）代扣代缴法。

依据印花税方面的规定，缴纳印花税采用缴款书代替贴花法：

一份应税凭证应纳税额超过五白元的，应向当地税务机关申请用缴

款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在

凭证上加盖完税戳记代替贴花。采用该种方法的，可在省报税系统

的纳税申报 -其他-非核定税种申报

选择印花税进行申报。

房屋租赁要交纳下列税：

(1) 要向

国家交房产税，出租方要按租金年收入的 12% 交

纳房产税。

(2) 印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载

租赁金额的千分之一贴花

。

(3) 营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的白

分之五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在 800元以下

的免纳营业税。

(4) 所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税；

如出租方为个人，应交纳个人所得税。所缴纳税费比率：

1、营业税，按租金的 3%攵取。

2、城建税，按营业税的 7%攵取。

3、教育附加，按营业税的 3%攵取。

4、地方教育附加，按营业税的 1%攵取。

5、房产税，按租金的 4%攵取。

6、个人所得税，按计算公式 [租金-(1+2+3+4+5) ]-n

10%攵取。月租金在 4000元以下时，n为800元；月租金 4000元

以上时，n为租金的20%

7、土地使用税，按每平方米 2-8元收取。

8、印花税，按租赁合同金额的 1%攵取。

##第3篇：设备租赁合同如何缴纳印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业

帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳

税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳

税义务。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭

证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、

个体工商户和其他个人。

融资租赁设备：按借款合同计税贴花

随着环保意识的加强，市场对环保设备的需求也是越来越大，

近期，南京某资产管理公司与客户签订了一份大额的环保设备租赁

合同，约定由该公司购买废气处理设备并将其租赁给承租方使用，

四年后该设备归承租方所有。这份合同是否需要缴纳印花税？会计

小徐面对这项新业务有点拿捏不准，于是来到了税务机关咨询。

税务工作人员听了他的介绍后耐心的解释，根据《国家

税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》 [( 1988)国

税地字第30号]第四条的规定，银行及其金融机构经营的融资租赁

业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还

的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总

额暂按借款合同计税贴花。但是由于融资租赁公司不是银监会批准

设立、领取金融许可证的金融机构，不符合借款合同印花税的主体

资格，因此，虽然可以认定为借款合同，但不涉及借款合同印花税

的缴纳问题。

与此同时，税务人员还提醒小徐，融资租赁合同结束之后，承

租企业往往会购买租赁的设备，再次签订一个购销合同，对于这部

分内容，双方应当按照购销合同缴纳印花税，适用税率为万分之三。

篇三：最新印花税税率表