税务师《税法二》章节基础练习(第六章 车船税)

税务师《税法二》章节基础练习

第六章 车船税

车船税的概述

多项选择题

2012年1月1日起开始实施的《车船税法》有别于原《车船税暂行条例》内容的有（ ）。

A.税种性质由财产与行为税改为财产税

B.适当提高了税额标准

C.征税环节从保有和使用环节改为保有环节

D.减免税范围相对缩小

E.加强了税源控管力度

正确答案：ABCE

答案解析：

自2012年1月1日起施行《车船税法》，有别于原《车船税暂行条例》的内容有：（1）统

一了各类企业的车船税制；（2）由财产与行为税改为财产税；（3）适当提高了税额标准；

（4）调整了减免税范围；（5）与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。

多项选择题

根据车船税的规定，下列说法错误的有（ ）。

A.车船税属于财产税

B.企业内部行驶的车船不属于征税范围

C.需要登记的车船，车船税纳税地点为车船的登记地或者扣缴义务人所在地

D.车船税具有调节财富分配的作用

E.车船税采用比例幅度税率

正确答案：BE

答案解析：

选项B,依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，

属于车船税征税范围；选项E，车船税采用定额幅度税率。

【点评】本题考查车船税。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

车船税的征税对象及范围、纳税人

单项选择题

下列车辆中，应计算缴纳车船税的是（ ）。

A.拖拉机

B.企业新购置的货车

C.符合规定标准的插电式混合动力汽车

D.符合规定标准的燃料电池商用车

正确答案：B

答案解析：

选项A，拖拉机不属于车船税的征税范围；选项C、D，免征车船税。

【点评】本题考查车船税税收优惠。注意节能减半和免征车船税的情形。

对节能汽车，减半征收车船税；

对新能源车船，免征车船税；免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、插电式（含增

程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税

范围，对其不征车船税。

多项选择题

根据车船税法规定，下列属于车船税征税范围的有（ ）。

A.经批准临时入境的外国车船

B.依法应当在车船管理部门登记的车船

C.香港特别行政区的车船

D.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶的船舶

E.依法在中国境内购买的车船

正确答案：BDE

答案解析：

经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区的车船，不征收车船税。

车船税的税目、税额

单项选择题

下列车船中，以“整备质量”作为车船税计税标准的是（ ）。

A.客车

B.卡车

C.船舶

D.摩托车

正确答案：B

答案解析：

客车和摩托车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。

多项选择题

下列关于车船税的表述中，正确的有（ ）。

A.《车船税法》将车船税由财产与行为税改为行为税

B.不需要登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征税范围

C.货车和挂车按照“整备质量每吨”作为计税单位

D.车船税采用定额幅度税率

E.对符合规定标准的节能汽车，免征车船税

正确答案：CD

答案解析：

《车船税法》将车船税由财产与行为税改为财产税；依法不需要在车船管理部门登记、在单

位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围；对符合规定标准的节能汽车，减

半征收车船税。

车船税的减免税优惠

多项选择题

根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（ ）。

A.捕捞、养殖渔船

B.军队武警部队专用的车船

C.经批准临时入境的外国车船

D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

E.机场、港口内部行驶或作业的车船

正确答案：AB

答案解析：

经批准临时入境的外国车船和港澳台的车船，不征车船税。按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，

机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日（2012年1月1日）起5年

内免征车船税。

【点评】本题考查车船税税收优惠。

一、法定减免

1.捕捞、养殖渔船。

2.军队、武装警察部队专用的车船。

3.警用车船。

4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征

车船税。

5.应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

6.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。免征或者减半征收车船税的车

船的范围，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准。

7.对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免

征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。

8.省级政府可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和

低速载货汽车定期减征或免征车船税。

二、特定减免

1.经批准临时入境的外国车船和港澳台的车船，不征车船税。

2.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船

税。

三、节能、新能源车船减免（掌握）

（一）对节能汽车，减半征收车船税。

（二）对新能源车船，免征车船税

适用范围：纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车。

注意：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

多项选择题

下列车船免征车船税的有（ ）。

A.符合规定标准的纯电动商用车

B.人民检察院领取常用牌照的车辆

C.半挂牵引车

D.捕捞渔船

E.符合规定标准的燃料电池商用车

正确答案：ADE

答案解析：

选项B，人民检察院领取警用牌照的车辆，免征车船税；选项C，半挂牵引车属于货车税目，

应当征收车船税。

车船税应纳税额的计算

单项选择题

某船运公司2021年初登记注册的船舶如下：（1）净吨位为400吨的机动船15艘；（2）净

吨位为28吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；（4）100千瓦

的拖船10艘。已知净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，

每吨4元。则该船运公司应纳的车船税为（ ）元。

A.27880

B.26415

C.25380

D.26380

正确答案：B

答案解析：

挂车按照货车税额的50％计算缴纳车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％

计算缴纳车船税。

净吨位为400吨的机动船应纳车船税＝400×4×15＝24000（元）

净吨位为28吨的小型机动船应纳车船税＝28×3×15＝1260（元）

净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税＝10×3×50%×10＝150（元）

100千瓦的拖船应纳车船税＝100×0.67×3×50%×10＝1005（元）

应纳车船税＝24000＋1260＋150＋1005＝26415（元）

单项选择题

某公司年初拥有挂车5辆，整备质量为8吨；载货汽车12辆，整备质量为18吨；半挂牵引

车6辆，整备质量为10吨。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元。

该公司当年应缴纳的车船税为（ ）元。

A.12960

B.18960

C.25000

D.17760

正确答案：D

答案解析：

挂车按照货车税额的50%计算车船税，挂车应纳车船税税额=5×8×60×50%=1200（元）；

载货汽车应纳车船税税额=12×18×60=12960（元），半挂牵引应纳车船税税额=6×10×

60=3600（元），该公司当年应缴纳的车船税=1200+12960+3600=17760（元）。

单项选择题

2021年某渔业公司拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔船5艘，每艘净吨位40

0吨。2021年9月11日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖渔船1艘，净

吨位2000吨，所购船舶当月均取得购置发票。所在省车船税税额标准为净吨位200吨以下

（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。当年该渔业公司应缴

纳车船税（ ）元。

A.8800

B.9600

C.10400

D.90400

正确答案：A

答案解析：

捕捞渔船和养殖渔船，免征车船税；非机动驳船按照船舶税额的50％计算。

应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50％=8800（元）

单项选择题

2021年年初，船舶公司拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位3000吨；拖船3艘，每艘发动机

功率4000千瓦。当地机动船舶的车船净吨位2001～10000吨的，年税额为5元/吨。该船舶

公司当年应缴纳车船税（ ）元。

A.115200

B.57600

C.95100

D.67500

正确答案：B

答案解析：

拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算车船税。拖船按照发动机功率每1千

瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。所以，该船舶公司应缴纳的车船税＝5×3000×50％×5

＋4000×0.67×3×5×50％＝57600（元）。

保险机构代收代缴

单项选择题

下列关于车船税的相关表述中，不正确的是（ ）。

A.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计

算缴纳车船税

B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收

取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证

C.保险机构在代收车船税时，应当在“交强险”的保险单以及保费发票上注明已收税款的信

息和减免税信息，作为代收税款凭证

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要退税

正确答案：D

答案解析：

选项D，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

【点评】本题考查车船税计算中特殊规定。该知识点注意掌握：

（1）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机

关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月

份起至该纳税年度终了期间的税款。

（2）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月

起计算缴纳车船税。

（3）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

（4）已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可

以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货

月份以退货发票所载日期的当月为准。

单项选择题

车船税的扣缴义务人是（ ）。

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

D.购买车船的消费者

正确答案：C

答案解析：

选项C，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应

当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。选项D，实际承担车船税的纳税

人是购置并自用车船的人。

委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税

单项选择题

在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托

（ ）代征。

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.地方人民政府

D.当地海事管理机构

正确答案：D

答案解析：

在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托

当地海事管理机构代征。

多项选择题

下列关于委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税的表述，正确的有（ ）。

A.在海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理

机构代征

B.对以前年度未按照规定缴纳的税款，海事管理机构应代征欠缴税款，并按规定代加收滞纳

金

C.海事管理机构应记录有关凭证的凭证号和出具该凭证的单位名称，并将有关凭证的复印件

存档备查

D.自2013年2月1日起，税务机关可以委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船

税税款

E.纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的次月

正确答案：ABCD

答案解析：

选项E，纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或

者其他证明文件所载日期的当月为准。

车船税的征收管理

单项选择题

根据车船税法规定，办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为

（ ）。

A.车船的登记地

B.车船的使用地

C.车船的销售地

D.纳税人机构所在地

正确答案：A

答案解析：

办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船的登记地。

【点评】本题考查车船税征收管理。

（1）纳税义务发生时间：取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其

他证明文件所载日期的当月。

（2）纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

【提示】依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

多项选择题

下列说法中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。

A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月

B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

C.车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通

管理部门提交依法纳税或者免税证明

D.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

E.依法不需要办理登记的车船不缴纳车船税

正确答案：ABCD

答案解析：

选项E，依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征收范围，纳税地点为车船的所有人或

管理人所在地。