外国人个税计算器2022

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外国人个税计算器2022

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级数扣除费用标准含税级距税率(%)速算扣除数14800元不超过1500

元的3024800元超过1500元至4500元的局部1010534800元超过4500

元至9000元的局部2055544800元超过9000元至35000元的局部

251,00554800元超过35000元至55000元的局部302,75564800元超过

55000元至80000元的局部355,50574800元超过80000元的局部

4513,505外籍个人所得税计算的几个时间节点

计算外籍个人所得税时，期间的概念特殊重要，包括居住期间、工

作期间、183天、1年、5年等重要的概念，这些会影响个人所得税税

额计算以及纳税义务的判定，在此事项上产生的误区，主要是对上述期

间的概念理解与计算不精确 。

183天如何计算

个人所得税法实施条例第七条规定，在中国境内无住宅，但是在

一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其

来源于中国境内的所得，由雇主支付并且不由该雇主在中国境内

的机构、场所负担的局部，免予缴纳个人所得税。

国家税务总局关于在中国境内无住宅的个人取得工资、薪金所得

纳税义务问题的通知?(国税发〔1994〕148号)其次条规定，在中国境

内无住宅而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90

日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183

日的个人，由中国雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负

担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。

中国与其他国家或地区签订的协定(支配)中，一般规定的是183

天，本文仅就183天进展阐述。

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纳税人对此的误区是，经常不清楚这183天如何计算，是依据自然 因此，在计算183天时，应首先确认其税收协定的对此的相关表

日连续计算，还是在一个年度内计算。依据上述文件规定，该天数指的述。比方，日本、美国、法国、德国、马来西亚等大局部国家的表述

是"在一个纳税年度中'，依据个人所得税法实施条例第四十六条规定，是"有关历年';挪威、新西兰、泰国、澳大利亚、韩国等表述为"在任

税法和本条例所规定的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。何12个月'。

那么是否可以依据上述规定，确定183天指的是自公历1月1日起至 比方，日本的外籍个人自2022年8月入境，在2022年5月出境，

12月31日止计算呢，这个不愿定，还要看相关税收协定(支配)的规定。 虽然其在境内总停留天数超过183天，但其2022年与2022年均属于

国家税务总局关于在中国境内无住宅的个人缴纳所得税涉及税收不超过183天的范围，因此，其支付的工资在境内无个人所得税

协定假设干问题的通知?(国税发〔1995〕155号)第一条规定，推断纳纳税义务。但假设换成韩国的外籍个人，其"在税收协定规定的期间'

税人在税收协定规定的期间中在中国境内是否连续或累计居住超过为"在任何12个月内'，因此，其在任何12个月内在中国境内超过了

183日时，居住时间的确定，应按有关入出境证明，依据各税收协定具183天，不能执行上述优待政策。

体规定予以计算。凡税收协定规定的停留期间以历年或纳税年度计算的， 关于1年的计算

应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间;凡税收协定 个人所得税法第一条规定，在中国境内有住宅，或者无住宅而在

规定的停留期间以任何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民境内居住满1年的个人，从中国境内和取得的所得，依据本法规

个人来华之日起，跨年度在任何12个月或365天内计算其居住时间。 定缴纳个人所得税。在中国境内无住宅又不居住或者无住宅而在境内

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居住不满1年的个人，从中国境内取得的'所得，依据本法规定缴纳个 其计算方式为，依据?财政部、国家税务总局关于在华无住宅的个

人所得。 人如何计算在华居住满五年问题的通知?(财税字〔1995〕98号)第一

个人所得税法实施条例第三条规定，在境内居住满1年，指在一个条规定，个人在中国境内居住满5年，指个人在中国境内连续居住满

纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。前款所5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年。

说的临时离境，指在一个纳税年度中一次不超过30日或者屡次累计不 满5年以后纳税义务依据财税字〔1995〕98号文件其次条规定，

超过90日的离境。 个人在中国境内居住满5年后，从第六年起的以后各年度中，凡在境

第四十六条规定，税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1内居住满1年的，应当就其来源于境内、的所得申报纳税;凡在境

日起至12月31日止。 内居住不满1年的，那么仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如

关于此条的误区，经常发生在纳税人无视纳税年度是自公历1月1该个人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住缺乏90天，可以

日起至12月31日止，以及临时离境和累计离境的计算。 按个人所得税法实施条例第七条的规定确定纳税义务，并从再次居住

关于5年的计算 满1年的年度起重新计算5年期限。

个人所得税法实施条例第六条规定，在中国境内无住宅，但居住超 从该条规定可以看出，满5年纳税义务的判定，是自居住满5年

过5年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国的全部所得缴纳后的各年度开头计算的，满1年的，全部所得纳税;不满1年的，境内

个人所得税。 所得纳税;缺乏90天的，不但可以依据个人所得税法实施条例第七条

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的规定确定纳税义务，同时可以从再次居住满1年的年度起重新计算5住宅的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依据税法和

年期限。 协定或支配的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实

这里要特殊留意的是，假设外籍个人在境内居住满5年后，第六个际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、来回或屡次来回境内外

年度在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、的所得申报纳税，的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

这里的所得不仅包括工资、薪金所得，还包括其他的各项所得，如 其次条规定，关于对个人入、离境当日如何计算在中国境内实际

个人经营所得，租金所得等，也需在境内缴纳个人所得税。当然，工作期间的问题中，对在中国境内、机构同时担当职务或仅在境

如第六个年度临时离境一次超过30天或累计超过90天，那么不构成居外机构任职的境内无住宅个人，在按?国家税务总局关于在中国境内无

住满1年。 住宅的个人计算缴纳个人所得税假设干具体问题的通知?(国税函发

工作期间和居留期间的计算 〔1995〕125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离

简洁来讲，外籍个人在境内天数依据"工作算半天，居留算一天'境、来回或屡次来回境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天

的原那么进展计算。 数。

国家税务总局关于在中国境内无住宅的个人执行税收协定和个人 比方，某外籍个人自2022年3月1日入境，4月10日离境，自5

所得税法假设干问题的通知?(国税发〔2022〕97号)第一条规定，关于月1日后再次入境，在9月30日离境，依据"居留算一天'的原那么，

判定纳税义务时如何计算在中国境内居住天数问题中，对在中国境内无该外籍个人在2022年度在中国境内居留天数为194天;假设该外籍个

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人在9月18日离境，在其在境内居留天数为182天。

再比方，某外籍个人，自2022年3月1日入境，3月11日离境，

依据"工作算半天'的原那么，其3月在中国境内工作期间为10天。在

实际工作中，可简洁依据以下方式计算，每月境内居留天数=离境日-

入境日+1;每月境内工作期间=离境日-入境日。

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