专题1：税收征管法及实施细则专题

专题1：税收征管法及实施细则专题

您的姓名： [填空题] *

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一、单选题

1.稽查人员在检查过程中如果要将纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和

其他有关资料调回税务机关检查，必须经县级以上税务局(分局)局长批准，并在法

定的归还期限内完整归还。这里的法定归还期限是指( )。 [单选题] *

A.1个月

B.2个月

C.3个月(正确答案)

D.6个月

答案解析：依据《中华人民共和国征管法实施细则》第八十六条规定，税务机关行

使税收《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第(一)项职权时，可以在纳

税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可

以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调

回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月

内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关

可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检

查，但是税务机关必须在30日内退还。

2.当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履

行的，作出处罚决定的税务机关( )。 [单选题] *

A.只能申请人民法院强制执行

B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行(正确答案)

C.可依法采取税收保全措施

D.应移送公安机关处理

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款的规定：“当事

人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，

作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人

民法院强制执行。”

3.某市高新区税务局稽查局检查人员要查询涉案人员王某的储蓄存款，批准的稽查

局领导岗位是( )。 [单选题] *

A.高新区税务局局长

B.高新区税务局稽查局局长

C.市税务局稽查局局长

D.市税务局局长(正确答案)

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关在

调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询

案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用

途。

4.税务机关既可以直接强制执行也可以申请法院强制执行的是( )。 [单选题] *

A.从事生产经营的纳税人欠缴的税款

B.从事生产经营的纳税人欠缴的滞纳金

C.从事生产经营的纳税人欠缴的(正确答案)

D.非从事生产经营的纳税人的欠缴的税款、滞纳金和

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，当事人对税

务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复

议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申

请人民法院强制执行。

5.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在规定时间内未被发现的，

不再给予行政处罚。这里规定时间指( )。 [单选题] *

A.两年内

B.三年内

C.五年内(正确答案)

D.十年内

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条 违反税收法律、行政

法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

6.某市稽查局对某文教用品有限公司2015年的纳税情况进行了实地检查，发现该

公司存在账外销售情况，少申报缴纳增值税和企业所得税。税务机关依据《中华人

民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对该公司的违法行为定性为偷

税。税务机关收集的下列材料不能作为该案证据的是( )。 [单选题] *

A.从该文教用品有限公司当场调取了的2015年会计账簿

B.从该文教用品有限公司当场调取了的2015年纳税申报表

C.该文教用品有限公司法人代表郑某某的笔录

D.该文教用品有限公司2016年企业所得税纳税申报表(正确答案)

答案解析：选项A、B、C能证明案件真实情况。选项D与要证明的2015年纳税

情况没有关联性，所以答案选择D。

7.当欠缴税款的纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴

税款，税务机关可以请求人民法院行使( )。 [单选题] *

A.抵押权

B.留置权

C.代位权

D.撤销权(正确答案)

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国合同法》

的规定，因债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法

院撤销债务人的行为。

8.稽查人员在实施稽查前，应登录税收征管信息系统，查看纳税人备案信息，包括

会计核算办法和( )。 [单选题] *

A.会计核算软件(正确答案)

B.会计管理软件

C.会计决策软件

D.会计分析软件

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则第二十四条的规定，

纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说

明书及有关资料报送主管税务机关备案

9.某县税务局依法对已办理税务登记的从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行

措施，可以书面通知开户银行扣缴税款的存款是( )。 [单选题] *

A.黄某的储蓄存款(正确答案)

B.黄某老婆的存款

C.黄某挂靠的建材公司开设账户中的存款

D.黄某儿子的存款

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十二条 税收征

管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以

及股东资金账户中的资金等。

10.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，依法采取税收强

制执行的，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、以及拍卖、变卖等费用

后，尚有剩余的，应在规定期限内退还被执行人，这个期限是不得超过( )。 [单选

题] *

A.5日

B.2日

C.3日(正确答案)

D.1日

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十九条 税务机

关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的

拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销

售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，

可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商

品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应

当在3日内退还被执行人。

11.下列属于《中华人民共和国税收征收管理法》中规定的税收保全措施有( )。 [单

选题] *

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

B.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以该项所得抵缴

税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的

存款(正确答案)

D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以该项所得抵缴

税款

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关可以采

取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人

的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商

品、货物或者其他财产。ABD属于强制执行措施。

12.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机

关报告。这里所指的“数额较大”是指( )。 [单选题] *

A.欠缴税款3万元以上

B.欠缴税款5万元以上(正确答案)

C.欠缴税款10万元以上

D.欠缴税款15万元以上

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十七条规定，税收征

管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。

13.甲企业因计算错误少缴2019年5月份税款12万元，税务机关可以对其追征税

款和滞纳金的期限为( )。 [单选题] *

A.1年以内

B.3年以内

C.5年以内(正确答案)

D.10年以内

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税人、扣缴

义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、

滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条规定，税收征管法第五十

二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少

缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

14.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围

的是( )。 [单选题] *

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值4000元的家具(正确答案)

C.一套别墅

D.金银首饰

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条对保全措施的

财产进行详细说明，即包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机

动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第

三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和

用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制

执行措施。

15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，发票的管理办法由以下哪个部

门制定( )。 [单选题] *

A.国务院(正确答案)

B.国家税务总局

C.财政部

D.省、自治区、直辖市税务局

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定，发票的管理办法

由国务院规定。

16.下列检查中，超越《中华人民共和国税收征收管理法》所赋予税务机关权限的

是( )。 [单选题] *

A.到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

B.到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C.到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证

D.上路检查纳税人所运输的应纳税商品(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定了税务人员检查

权。其中(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄

应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。上路检查没有法律

赋权。

17.2018年6月，天伦制衣厂因财务人员调动进行账目清理时发现本单位有两笔收

入用错税率，多缴了税款。一笔税款在2012年1月缴纳，另一笔税款在2016年5

月缴纳。天伦制衣厂向主管税务机关提出要求退还多缴税款的申请。根据税收征管

法规定，下列说法正确的是( )。 [单选题] *

A.2012年1月和2016年5月的多缴均可以退还

B.2012年1月多缴的税款可以退还，2016年5月多缴的税款不可以退还

C.2012年1月多缴的税款不可以退还，2016年5月多缴的税款可以退还(正确答案)

D.2012年1月和2016年5月的多缴均不可以退还

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人自结算缴

纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期

存款利息。

18.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于纳税人、扣缴义务人编造

虚假计税依据的，由税务机关( )。 [单选题] *

A.责令限期改正，并处二千元以上一万元以下的

B.责令限期改正，逾期不改正的，处二千元以上一万元以下的

C.责令限期改正，并处五万元以下的(正确答案)

D.责令限期改正，逾期不改正的，处五万元以下的

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义

务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的。

19.根据《中国人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定,税务机关不能对 ( )实

施检查。 [单选题] *

A．纳税人的生产车间

B．纳税人的私人住宅(正确答案)

C．纳税人的经营场所

D．纳税人的货物存放地

答案解析：根据《中国人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条：“税务

机关有权进行下列税务检查……(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查

纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴

税款有关的经营情况；……(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查

纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资

料；……”B选项正确。

20.纳税人的开户行或者其他金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税

务机关应对其处( )的 [单选题] *

A.1万元以下

B.1万元以上5万元以下

C.5万元以上10万元以下

D.10万元以下50万元以下(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条规定，纳税人扣缴义务

人的开户银行或者其他金融机构拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款决

定，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的。

21.《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关

检查，税务机关有权采取的措施是( )。 [单选题] *

A.责令改正并可处以(正确答案)

B.查封账簿

C.冻结纳税人在银行的存款

D.移送司法机关

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定，纳税人扣缴义务人

逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以1

万元以下的；情节严重的，处1万元以上5万元以下的。

22.纳税人对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不提起诉讼、又不履行

的，作出决定的税务机关可以( )，或者申请人民法院强制执行。 [单选题] *

A.依法强制执行(正确答案)

B.向人民法院起诉

C.移送给检察院

D.向仲裁机构提请仲裁

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十三条规定，当事人对税务机

关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决

定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制

执行。

23.下列关于账簿、凭证管理规定的说法中错误的是( )。 [单选题] *

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分

别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿(正确答案)

B.除另有规定者外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他

有关涉税资料应当保存10年

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内

设置账簿

D.不能按照规定安装、使用税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以

2000元以下的；情节严重的，处2000元以上1万元以下的

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十五条的规定，

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照

所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

24.纳税人可以采用数据电文方式申报纳税，不包括( )。 [单选题] *

A.电话语音

B.电子数据交换

C.网络传输

D.特快专递(正确答案)

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条的规定，纳

税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、

代收代缴税款报告表。数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交

换和网络传输等电子方式。

25.下列对税收强制执行措施表述错误的是( )。 [单选题] *

A.强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人，不包括纳税担保人

(正确答案)

B.应当先行告诫，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执行措施

C.对纳税人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行

D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖

等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，从事生产、

经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按

照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经

县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。因此税收强制执

行措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，而且也适用于扣缴义务人和纳税担保

人。

26.因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是( )。 [单选

题] *

A.税务机关在3年内可以追征税款(正确答案)

B.税务机关不得追加滞纳金

C.未缴或者少缴税款为8万元的，追征期可以延长到5年

D.追征的年限不受限制

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，因纳税

人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追

征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。再根据《中华人民共和

国税收征收管理法实施细则》第八十二条的规定，税收征管法第五十二条所称特殊

情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少

扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

二、多项选择题

1.稽查局经所属县以上税务局(分局)局长批准，可以依法采取强制执行措施的情况

包括( )。 *

A.被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关

责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的(正确答案)

B.经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责

令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的(正确答案)

C.被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议

也不向人民法院起诉、又不履行的(正确答案)

D.被执行人未履行对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，未申请行政复

议，但依法向人民法院提起了诉讼

E.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税

人，经税务机关核定其应纳税额后不缴纳的

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条 从事生产、经营的

纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定

的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上

税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

第八十八条 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起

诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行

措施，或者申请人民法院强制执行。

第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事

经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以

扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须

立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以

上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者

变卖所得抵缴税款。

2.某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务

机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税

人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应

( )。 *

A.对该银行处应纳税款百分之五十以上五倍以下的

B.对该银行十万元以上五十万元以下(正确答案)

C.对该银行负责人处一千元以上一万元以下的

D.对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚

款(正确答案)

E.对该银行处应纳税款百分之五十以上三倍以下的

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条 纳税人、扣缴义

务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人

存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接

到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由

税务机关处十万元以上五十万元以下的，对直接负责的主管人员和其他直接责

任人员处一千元以上一万元以下的。

3.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务

登记证件的有( )。 *

A.开立银行账户(正确答案)

B.办理纳税申报

C.申请办理延期申报、延期缴纳税款(正确答案)

D.领购发票(正确答案)

E.申请开具外出经营活动税收管理证明(正确答案)

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条 除按照规

定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（一）开立银行账户；

（二）申请减税、免税、退税；

（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（四）领购发票；

（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（六）办理停业、歇业；

（七）其他有关税务事项。

4.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，有征管法规定的税收违法行为，拒不接

受税务机关处理的，税务机关可以( )。 *

A.收缴其发票(正确答案)

B.停止向其发售发票(正确答案)

C.没收违法所得

D.暂停受理该企业申报

E.收缴其税务登记证

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条规定，从事生产、经营

的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税

务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

5.2018年12月，甲公司对所在地县税务局确定的企业所得税应纳税所得额、应纳

税额及在12月31日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县且不缴纳税款。县

税务局得知后，责令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备和商品

的明显迹象时，县税务局责成该公司提供纳税担保。就该公司与税务局的纳税争

议，下列说法正确的是( )。 *

A.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知纳税人开户银行，从其

存款中扣除相当于应纳税款的存款

B.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权扣押、查封该公司的价值相当于

应纳税款的商品、货物(正确答案)

C.如该公司到符合规定的第三方提供担保，担保书经纳税担保人签字盖章，并经

税务机关同意即为有效

D.如该公司对应纳税额有争议，可以直接向法院提起诉讼

E.如该公司对税务局的税收保全措施不服，可以申请行政复议，也可以直接向法院

起诉(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有根据

认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，

责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商

品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供

纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

务机关可以采取下列税收保全措施： （一）书面通知纳税人开户银行或者其他金

融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值

相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 选项A是强制执行不是税收保全，

选项B正确。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十二条规定，纳税担保人同意为

纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期

限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税

务机关同意，方为有效。选项C错误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税

担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者

解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议

决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行

措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起

诉。选项D为复议前置情况，选项E均正确。

6.下列行为符合税收征管法及实施细则规定的有( )。 *

A.纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报(正确答案)

B.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期缴纳

税款，但是最长不得超过三个月

C.经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以按规定采取强制执行措施(正确答

案)

D.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人

当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在60

日内退还

E.经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的检查存款帐户

许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的

存款帐户(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人、扣缴义

务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机

关核准，可以延期申报。 选项A正确。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能

按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期

缴纳税款，但是最长不得超过三个月。选项B错误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，经县以上税务局（分局）局长

批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他

金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当

于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项C

正确。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条规定，经设区的市、自治

州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭

证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。选项D错

误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条经县以上税务局（分局）局长批

准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣

缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。选项E正确。

7.下列税务处罚表述正确的有( )。 *

A.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的，由税务机关责令限

期改正，可以处二千元以下的；情节严重的，处二千元以上一万元以下的

(正确答案)

B.转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以下的；情节严

重的，处二千元以上一万元以下的

C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取

的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的；构成犯罪的，依法追究刑事责

任(正确答案)

D.纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳

税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款

的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造

成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的，对直接负责的主管

人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的(正确答案)

E.税务机关依照税收征管法规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检

查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下

的；情节严重的，处一万元以上五万元以下的(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，纳税人有下列行为

之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的；情节严重的，处二

千元以上一万元以下的：（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证

和有关资料的； 选项A正确。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定使用税务登

记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万

元以下的；情节严重的，处一万元以上五万元以下的。选项B错误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定，以假报出口或者其他欺骗手

段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍

以上五倍以下的；构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项C正确。

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条规定，纳税人、扣缴义务人的开户

银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，

或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关

的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处

十万元以上五十万元以下的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一

千元以上一万元以下的。选项D正确。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条规定，税务机关依照税收

征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机

构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元

以下的；情节严重的，处1万元以上5万元以下的。选项E正确。

8.纳税人的下列哪项行为，可以由税务机关责令限期改正，并处二千元以下的罚

款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的( )。 *

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的(正确答案)

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的(正确答案)

C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务

机关备查的(正确答案)

D.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的(正确答案)

E.未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证

件的

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定，纳税人有下

列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的；情节严重

的，处二千元以上一万元以下的： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、

变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资

料的； (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件

报送税务机关备查的； (四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； (五)

未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 纳税人不

办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由

工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者

转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚

款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的。

9.下列选项中，对纳税人、扣缴义务人的法律责任理解正确的有( )。 *

A.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代

缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处

2000元以下的；情节严重的，处2000元以上5000元以下的(正确答案)

B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按

照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税

务机关责令限期改正，可以处2000元以下的；情节严重的，可以处2000元以

上20000元以下的

C.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴不缴或者少

缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款一倍以上五倍以下

D.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣

缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的(正确答案)

E.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的

退税款，并处骗税款一倍以上五倍以下的。(正确答案)

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，纳税人未

按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期

限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令

限期改正，可以处二千元以下的；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下

的。第六十四条的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，

由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之

五十以上五倍以下的。因此选项BC不正确。

10.依照《中国人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人对税务

机关所做出的决定，享有( )。 *

A．陈述权(正确答案)

B．拒绝执行权

C．申请行政复议权(正确答案)

D．提起行政诉讼、请求国家赔偿权(正确答案)

E．申辩权(正确答案)

答案解析：根据《中国人民共和国税收征收管理法》第八条第五款：“纳税人、扣

缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复

议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。”ACDE选项正确。

三、判断题

1.依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于扣缴义务人应扣未扣税款，

税务机关需向扣缴义务人加收滞纳金。 [判断题] *

对

错(正确答案)

答案解析：税收《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣

未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未

扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的。

2.税务稽查的查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检

查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证、有关资料

和打开货物或财产的包装进行验货的权力。 [判断题] *

对

错(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，到车站、码头、机

场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产

的有关单据、凭证和有关资料。因此，查证权不包括打开货物或财产的包装进行验

货的权力。

3.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依

法给予行政处分。 [判断题] *

对(正确答案)

错

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十二条规定，税务人员滥用职

权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

4.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，

应当报省、自治区、直辖市税务局批准。 [判断题] *

对

错(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条规定，依照税

收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个

月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

5.淮海实业总资产为1000万元，资产重组时实际欠税100万元。资产重组分立为

淮华公司和海华公司，淮华公司分得资产800万元，海华公司分得资产200万元。

则税务机关在追缴欠税时，淮华公司最多承担清偿欠税80万的义务，其余应向海

华公司追缴。 [判断题] *

对

错(正确答案)

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第四十八条规定，纳税人有合并、

分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款

的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款

的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。