最新个人所得税计算方式

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最新个人所得税计算方法

计算个人所得税,首先每个月取得工资收入,减去五险一金后,再减去费用扣除额每个月

3500元,剩下的就是应纳税所得额。还有奖金又该怎么算？

一、薪酬、福利

工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动

分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与

任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是

工资、薪金所得项目的课税对象。

现行方法

应纳税额=〔工资薪金所得-"五险一金"-扣除数×适用税率-速算扣除数

扣除标准3500元/月〔20XX9月1日起正式执行〔工资、薪金所得适用

个人所得税税率表如下：

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

全月应纳税所得额

级数 含税级距 不含税级距 税率<%> 数

1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0

速算扣除

10 105 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分

20 555 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分

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超过7755元至27255元的部

4 超过9000元至35000元的部分

分 25 1005

超过35000元至55000元的部超过27255元至41255元的

5

分 部分 30 2755

超过55000元至80000元的部超过41255元至57505元的

6

7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505

分 部分 35 5505

二、奖金

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的

通知》〔国税发[2005]9号

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税

办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

〔一先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速

算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,

应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,按上述办

法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

〔二将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第〔一项确定的适用税率和速算扣

除数计算征税,计算公式如下：

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1.如果雇员当月工资薪金所得高于〔或等于税法规定的费用扣除额的,适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为：

应纳税额=〔雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差

额×适用税率-速算扣除数

计算个人所得税的方法有两种：

1、公式计算

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2、个人所得税计算器

现在很多网站都有个人所得税计算器,只要您按照计算器的提示输入"收入类型、收入

总额、税前扣除三险一金数额"即可轻松算出"应缴税款"。

举例说明：

年终奖个人所得税计算方式：

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时,年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除

数,税率是按年终奖/12作为"应纳税所得额"对应的税率。

2、当月工资低于3500元时,年终奖个人所得税=<年终奖-<3500-月工资>>*税率-速

算扣除数,税率是按年终奖-<3500-月工资>除以12作为"应纳税所得额"对应的税率。

这里我们以一个示例进行计算演示：

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小王在20XX12月工资6000元,同时领到20XX的年终奖20000元,当月所需缴纳的个

人所得税如下：

1>当月工资个人所得税=<6000-3500>*10%-105=145元

2>年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元

当月个人所得税总额=145+1895=2040元

由于单位发放给员工的年终奖形式不同,个人所得税计算方法也不尽相同。

一、员工当月的工资薪金超过「3500」元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算

缴纳个人所得税。

全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12税率,但计算税额时,速算扣除数只允

许扣除一次。

例一：赵某20XX1月工资5000,年终奖24000,无其它收入。

赵某工资部分应缴纳个人所得税：<5000-3500>*3%=45元

赵某年终奖<24000>部分应缴纳个人所得税计算：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即：24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.

赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：

24000*10%-105=2295元。

赵某20XX1月份应缴纳个人所得税2340元。

二、员工当月的工资薪金不超过3500元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳

个人所得税。

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但可以将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,

作为应纳税所得额。其中"雇员当月工资薪金所得"以收入额扣除规定标准的免税所得<如按

规定缴纳的社会保险和住房公积金等>后的数额。

例二：钱某20XX1月工资2000,年终奖24000,无其它收入。

钱某当月工资2000元,未超过费用扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。

钱某20XX1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。

钱某年终奖24000元,先减除"当月工资薪金所得与费用扣除额的差额<1500

元>",22500元为应纳税所得额。

22500除以12个月,即：22500/12=1875元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.

钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：

<24000-1500>*10%-105=2145元。

钱某20XX1月份应缴纳个人所得税2145元。

三、员工一个年度在两个以上单位工作过,只能按照国税发[2005]9号文件规定,在一个

纳税年度内,对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次,纳税人可以自由选择采用该计

税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是：

1,一个员工20XX1月发放的年终奖适用了除以12税率的优惠计算政策,20XX其它月

份就不能再适用了。

2,一个员工一年一次,在两处以上取得年终奖,也只能适用一次。

3,员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。

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例三：孙某20XX1-3月在石油企业工作,20XX4-8月跳槽到电信企业,20XX9月至今跳槽

到房地产企业工作,

如果孙某20XX12月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000,其它无收入,虽然钱某只

20XX在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同,即当月工资部分应

缴纳个人所得税45,年终奖部分也是除12税率,应缴纳个税2295元。

房地产企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖,可以选择一个单位的一次性奖金按照国

税发[2005]9号文件优惠办法计算,从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴

税。

国税发[2005]9号文件规定："在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采

用一次"。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金,纳税人在自行申报时,不

可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税,享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享

受一次全年一次性奖金的优惠算法。

例四：李某20XX1月工资5000,取得本企业发放的年终奖24000元,另取得兼职单位发

放的年终奖6000元,无其它收入。

李某本企业年终奖<24000>部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年

一次性奖金,除以12个月,即：24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.

李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：

24000*10%-105=2295元。

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李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果

兼职单位按发放年终奖计算个人所得税,代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。

李某在本企业取得工资5000元,本企业代扣代缴<5000-3500>*3%-=45元个人所得

税。

年终汇算清缴,李某工资部分应缴纳个人所得税：<5000 6000-3500>*20%-555=945

元。

应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。

李某所在本企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

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五、员工无论在本单位工作多长时间,都可以按照国税发[2005]9号文件规定："先将雇员

当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数"。

如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月,也应除以"12"来确定适用税率,因为

一年一个人只能用一次。

例：周某是20XX应届大学毕业生,20XX7月入职,以前没有工作。20XX12月工资3500

元,年终奖24000元,

周某当月工资3500元不需要纳税。

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