小规模纳税人与一般纳税人的区别

小规模纳税人与一般纳税人的区别

认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：

年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下

的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定

为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万

以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;

反之，为一般纳税人。

帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不

同

1、一般纳税人处理为

借库存商品等

借应交税金-应交增值税(进项税额)

贷银行存款等

2、小规模纳税人为

借库存商品等

贷银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

(一)合理选择一般纳税人与小规模纳税人

新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生

产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续

或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。根据18号公告第

三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规

定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。

一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售

额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500

万元以上。上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人

民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户

以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和

“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根

据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2013】106号)第三

条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的

单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

(二)连续12个月营业额变化要关注身份转换

如果纳税人开始是小规模纳税人，随着市场的开拓，就要关注连

续12个月的销售额是否会达到上述销售额的标准。如果预计下个月

起，连续12个月的销售额可能达到规定的销售额标准，应及时办理

增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过

规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关

下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税

适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专

用发票。

(三)准确核算增值税应纳税额

纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收

率计算“应交税费——应交增值税”即可。但如果转换为一般纳税

人，就发生了三个方面的变化：一是从使用普通发票变为增值税专

用发票，开具发票时需要价税分离;二是使用的“会计科目”发生重

大变化，从“应交税费——应交增值税”二级核算到“应交税费—

—应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项

税额转出、转出未交增值税等;三是纳税人从采购货物到接受服务，

都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣

的凭证。

①使用票不同。小规模纳税人销售只能使用普通票,不能使用增

值税专用票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通票也能收增

值税专用票，二者收取增值税专用票后帐务处理不同.一般纳税人按

价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐

户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,

即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适

用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业3%。

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规

模纳税人，按3%税率，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：

年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的

为小规模;

2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为

一般纳税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,

商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为

一般纳税人。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用票;

购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进

项。

2)小规模：只能使用普通票;购进货物或应税劳务即使取得了增

值税专用票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税

率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有

零税率应税劳务和货物。

2)小规模：按3%征收率.

1税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。

2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是

不能够抵扣的。

3一般纳税人可以开增值税专用票，小规模纳税人不能够开增值

税专用票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在50万以上

商业性企业年销售额在80万以上

适用税率:17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在50万以下

商业性企业年销售额在80万以下

适用税率:3%

小规模不可以开具增值税票

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