增值税税目及税率

大类货物、劳务、服务明细项目细目和特例税率征收率

销售货物、货

物期货

17%3%

销售或进口货物（除其他类别已经列举的货物）

石油液化气（包括由

石油伴生气加工压缩

而成的石油液化气）

天然气（包括西气东

输项目上游中外合作

开采天然气）

食用植物油（包括棕

毛椰子油、核桃油、

橄榄油、花椒油、杏

仁油、葡萄籽油、牡

丹籽油）

农用柴油机、不带动

力的手扶拖拉机、三

轮农用运输车、密集

型烤房设备、频振式

杀虫灯、自动虫情测

报灯、粘虫板、卷帘

机、农用挖掘机、养

鸡设备系列、养猪设

备系列产品、动物尸

体降解处理机、蔬菜

清洗机）

图书（包括中小学课

本配套产品、批准印

刷且采用国际标准书

号编序的图书）

榈油、棉籽油、茴油、

农产品（含粮食）、自来水、暖气、

石油液化气、 天然气、 食用植物油、

冷气、热水、煤气、居民用煤炭制

品、食用盐、农机、饲料、农药、

农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、

报纸、杂志、音像制品、电子出版

物。

农机（包括农用水泵、

11%3%

提供加工、修

理修谱劳务

17%3%

陆路运输服务 , 包括

铁路运输服务、 其他

陆路运输服务

( 公路 出租车公司向租用出

运输、 缆车运输、 索 租车的司机收取的管

道运输、地铁运输、

理费用。

销售服务交通运输服务

城市轻轨运输等

水路运输服务包括程租、期租业务

)

11%3%

包括湿租业务、航天

运输服务 ( 利用火箭

等载体发射卫星、空

航空运输服务

'.

间探测器等空间飞行

器）

管道运输服务

无运输工具承运业

务

函件、包裹等邮件寄

递，以及邮票发行、

报刊发行和邮政汇

兑等

邮政普遍服务， 是指

邮政， 是指 本税目特指中国邮政

义务兵平常信函、 机 集团公司及其所属邮邮政服务

要通信、盲人读物和 政企业

革命烈士遗物的寄

递等

其他邮政服务 , 是

指邮册等邮品销售、

邮政代理等

利用固网、移动网、

语音通话服务的业

务活动，以及出租或

网络元素的业务活

动。

11%3%

基础电信服务， 是指

卫星、 互联网，提供

11%3%

者出售带宽、 波长等

增值电信服务， 是指

电信服务

利用固网、移动网、

卫星、 互联网、有线

电视网络， 提供短信 包括卫星电视信号落

和彩信服务、 电子数 地转接服务。

据和信息的传输及

入服务等

工程服务，是指新

建、改建各种建筑

物、构筑物的工程作

业。

6%3%

应用服务、 互联网接

建筑服务安装服务， 是指各种 包括固定电话、有线

设备设施的装配安电视、宽带、水、电、

11%3%

置工程作业， 包括与 燃气、暖气等经营者

设备相连的工作台、 向用户收取的安装

梯子、栏杆的装设， 费、初装费、开户费、

'.

以及绝缘、 防腐、保 扩容费以及类似收费

温、油漆等工程作

业。

修缮服务， 是指对建

筑物、构筑物进行修

补、加固、养护、改

善

装饰服务， 是指对建

筑物、构筑物进行修

饰装修

其他建筑服务

包括以货币资金投资

贷款服务收取的固定利润或者

6%3%

3%6%

3%6%

保底利润。

直接收费金融服务

保险服务

金融服务

金融商品转让， 是指

转让外汇、有价证

券、非货物期货和其

他金融商品所有权

的业务活动。

6%3%

研发和技术服务， 包

括研发服务、 合同能

源管理服务、 工程勘

察勘探服务、 专业技

术服务。

信息技术服务 ,包

括软件服务、 电路设

计及测试服务、 信息

系统服务、 业务流程

管理服务和信息系

现代服务

统增值服务。

文化创意服务， 包括

设计服务、 知识产权

服务、广告服务和会

议展览服务。

6%3%

6%3%

6%3%

物流辅助服务， 包括

航空服务、 港口码头

服务、货运客运场站

服务、打捞救助服

务、装卸搬运服务、

仓储服务和收派服

务。

6%3%

'.

有形动产租赁。

将有形动产的广告位

出租用于发布广告。

租赁服务， 包括融资

租赁服务和经营租

赁服务。

水路运输光租业务、

航空运输干租业务。

不动产租赁。

将不动产广告位出租

用于发布广告。

车辆停放服务、道路

通行服务。

鉴证咨询服务， 包括

认证服务、 鉴证服务

和咨询服务。

17%3%

11%

5%、3%、 1.

5%

包括翻译服务和市场

调查服务

6%3%

广播影视服务， 包括

广播影视节目制作、

发行和播映

6%3%

企业管理服务，是指

提供总部管理、投资

与资产管理、市场管

理、物业管理、日常

综合管理等

经纪代理服务，包括

金融代理、知识产权

代理报关、法律代理、

房地产中介、职业中

商务辅助服务介、婚姻中介、代理

记账、拍卖等

人力资源外包服务。

人力资源服务，是指

提供公共就业、劳务

劳动力外包等

安全保护服务，包括

场所住宅保安、特种

保安、安全系统监控

以及其他安保服务。

其他现代服务

文化体育服务提供游览场所。

教育医疗服务

6%3%

代理、货物运输代理、

6%

3%、人力资

源外包差

额征收 5%

3%、劳务派

派遣、人才委托招聘、

6%

遣差额征

收 5%

6%

3%、安保差

额征收 5%

生活服务娱乐服务，具体包括：

旅游娱乐服务歌厅、舞厅、夜总会、

酒吧、台球、高尔夫

6%3%

'.

球、保龄球、 游艺（包

括射击、狩猎、跑马、

游戏机、蹦极、卡丁

车、热气球、动力伞、

射箭、飞镖）。

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

是指转让无形资产所有权或者使用

权。以经营租赁方式将土

无形资产，包括技术、商标、著作

销售无形资

产

地出租，按照不动产

经营租赁服务权、商誉、自然资源使用权和其他

6%

3%、差额征

税 5%

权益性无形资产。

转让建筑物有限产权

或者永久使用权的，

转让在建的建筑物或

是指转让不动产所有权 .

不动产，包括建筑物、构筑物等。

者构筑物所有权的，

以及在转让建筑物或

者构筑物时一并转让

其所占土地的使用权

的，按照销售不动产

缴纳增值税。

销售不动产

11%5%、 3%

'.