关于增值税、进项、销项税区别

增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人：税率17%，其在销售货物时按销售价的17%收取的增值税是（销项税额），在购入原材料时支

付给销售方的（按货款的17%收取）是（进项税额）。月末缴税时按 销项税额-进项税额=当月应缴增值税

税额，如果出现负数转至以后继续抵扣。

顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税。

小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品6%的税率征收销项税额，不抵扣。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一

种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价

值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办

法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支

付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税

的原现。

公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：

你公司向A公司购进货物100件，金额为1000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元，而

是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢因为这时，你公司做为消费者就要另外

负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公

司收了多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公

司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

再比如：

你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给B0公司，取得销售额15000元，你公司要向B

公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为B公司这时做为消费者

也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税

额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你

公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。

你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司

是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向B公司

收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也B公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，

通过你公司交给国家。B公司买了你公司的甲产品，再卖给C公司，C公司再卖给D公司...... ,这些过

程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也

是流转税。

如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：

你公司向A公司购进100件货物时，分录：

借：原材料 10000

应交税金——应交增值税（进项税额） 1700

贷：应付账款——A公司 11700

分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项

税额可以抵扣。

你公司向B公司销售80件甲产品时，分录：

借：应收账款——B公司 17550

贷：主营业务收入 17000

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2550

分录中并没有把向B公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不

归你公司所有，而是应交给国家的税收。

销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。