什么是企业年金

什么是企业年金

什么是企业年金

什么是企业年金

企业年金的功能

企业年金不仅是劳动者退休生活保障的重要补充形式，也是企业

调动职工积极性，吸引高素质人才，稳定职工队伍，增强企业竞争力

和凝聚力的重要手段。它的主要作用和功能至少可以概括为三个方面：

(1)分配功能：企业年金既具有国民收入初次分配性质，也具有国

民收入再分配性质。因此，企业年金形式的补充养老金计划又被视为

对职工的一种延迟支付的工资收入分配。

(2)激励功能：企业年金计划根据企业的盈利和职工的绩效为职工

年金个人帐户供款，对于企业吸引高素质人才，稳定职工队伍，保障

职工利益，最大限度地调动职工的劳动积极性和创造力，提高职工为

企业服务的自豪感和责任感，从而增强企业的凝聚力和市场竞争力，

获取最大经济效益，又是一种积极而有效的手段。

(3)保障功能：建立企业年金可以在相当程度上提高职工退休后的

养老金待遇水平，解决由于基本养老金替代率逐年下降而造成的职工

退休前后的较大收入差距，弥补基本养老金保障水平的不足，满足退

休人员享受较高生活质量的客观需求，发挥其补充和保障的作用。

企业年金的作用

有些人认为，企业年金是企业的一种福利。其实，企业年金与企

业福利有本质上的不同。福利是当期消费，企业年金是未来消费，企

业年金的消费权利发生在退休之后;福利体现公平，企业年金体现效率;

企业的福利项目一般与生活需求等物质条件直接相关，与人的地位、

级别没有关系，福利标准对事不对人。

企业年金则不同，重点体现效率，企业经济效益好坏、个人贡献

大小等，都可以导致企业年金水平不同;福利属于再分配范畴，企业年

金仍然属于一次分配范畴。所以说企业年金是一种更好的福利计划，

它在提高员工福利的同时，为企业解决福利中的难题提供了有效的管

理工具，真正起到了增加企业凝聚力、吸引力的作用。

(一)建立企业年金制度，有利于树立良好的企业形象，吸引和留

住优秀人才。

随着社会主义市场经济的发展和知识经济的到来，越来越多的企

业认识到，企业的竞争归根结底最终是人的竞争。但是，伴随着劳动

人事制度改革的不断深化，人才流动机制已逐步形成，企业有选择人

才的权利，个人也有择业的自由，人才的合理流动已成为时代的潮流。

因此，企业单位建立良好的员工福利保障制度，充分解决员工的

医疗、养老、工伤及死亡抚恤等问题，有利于落实人力资源管理制度，

树立良好的企业形象，增加市场竞争力，从而吸引优秀人才加盟。同

时，又切实保障了员工利益，稳定了现有员工队伍，增强了企业的凝

聚力，调动了员工的`积极性，对提高企业经济效益具有积极的促进作

用。

(二)企业根据员工的贡献，设计具有差异性的年金计划，有利于

形成公平合理的分配制度，充分发挥员工的潜能。

根据期望理论，当员工认为努力会带来良好的绩效评价时，他就

会受到激励进而付出更多的努力。在设计年金计划时，企业可以充分

利用年金保险的灵活性特点，打破传统薪酬福利的“平均主义”原则，

对于不同服务年限、不同职级、不同岗位、不同贡献的员工提供不同

的保障计划，服务年限长、职级高、岗位技术含量高、贡献大的员工

的保障额度更高，保障计划更全面。而服务年限短、职级低、岗位技

术含量低、贡献小的员工的保障额度较低，保障计划较单一。建立差

异化的企业年金制度，可在单位内部形成一种激励氛围，充分调动员

工的工作积极性，发挥自身的最大潜力，为企业的发展多做贡献。

(三)通过年金计划中“权益归属”的设定，利用福利沉淀实现有

效激励，留住人才。

很多企业在用高薪酬福利制度实现激励的同时，用期权的形式作

一些规定以起到留住人才、长期规划的目的。在企业年金的计划中，

设定权益归属方案，规定服务满一定的年限后方可获得相应的年金权

益，与即时兑现的奖金福利相比，企业年金既使员工得到了鼓励，又

达到了类似期权的良好效果，而且操作上又比期权要简单、方便得多。

同时，设制权益归属还将与未来国家可能设立的递延纳税政策很好地

衔接。

(四)建立企业年金制度，在提高员工福利的同时，利用国家有关

税收政策，为企业和个人合理节税。

可将企业年金分成两个阶段，分别讨论如何通过避税增加企业福

利的问题。

第一阶段为缴费、增值期间。假定企业购买年金保险，除了可充

分利用国家财税政策，无须缴纳企业所得税;与假定企业进行其他投资

形式相比，在假定投资收益率相同的情况下，由于保险作为复利计算，

只在最终扣除相关税金，而其他投资每年都将扣除相应的所得税，因

此年金保险与其他投资形式相比，将会获取更大收益。

第二阶段为领取期间，将保险储蓄转换为养老金。个人收入一生

均匀化可使企业福利最大化。假设企业给其员工一生的福利费用总额

一定，其员工建立的企业年金由于权益归属或权益实现的原因，在年

金领取之前是不交个人收入调节税的。根据现行的个人收入调节税征

缴办法来看，个人收入调节税将在年金领取时征收。如果市场利率与

资金增值率相同，现值相同的资金分不同时期的现金流入，最后的终

值必然相等。但由于退休后总收入(基本养老保险收入+企业年金收入)

相对下降，从总量上看，可节约相当数量的税金。

我国正在完善的城镇职工养老保险体系，其由基本养老保险、企

业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成。企业年金被称为“第二

支柱”，是城镇职工养老保险体系的“三个支柱”的重要组成部分，

在企业的经营管理中发挥着不可替代的重要作用。

因此2004年劳动和社会保障部相继出台了《企业年金试行办法》

和《企业年金基金管理试行办法》，标志着我国企业年金制度已走向

规范化运作，越来越多的企业走上了年金制度这条道路，它必将对现

代企业乃至整个社会都产生举足轻重的作用。