年终奖要扣税吗,年终奖个人所得税如何计算

年终奖要扣税吗,年终奖个⼈所得税如何计算

根据国家税务总局《关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》(国税发[2005]9

号)规定，对于纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算纳税。

国税发[2005]9号⽂件基本规定是：“纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦，应单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算纳税”。

年终奖个⼈所得税计算⽅式：

1、发放年终奖的当⽉⼯资⾼于5000元时，年终奖扣税⽅式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作

为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当⽉⼯资低于5000元时，年终奖个⼈所得税=(年终奖-(5000-⽉⼯资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-

(5000-⽉⼯资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

这⾥我们以⼀个⽰例进⾏计算演⽰：

⼩王在2013年12⽉⼯资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当⽉所需缴纳的个⼈所得税如下：

1)当⽉⼯资个⼈所得税=(6000-5000)*10%-105=0元

2)年终奖个⼈所得税=20000*10%-105=1895元

当⽉个⼈所得税总额=0+1895=1895元

由于单位发放给员⼯的年终奖形式不同，个⼈所得税计算⽅法也不尽相同。

⼀、员⼯当⽉的⼯资薪⾦超过「5000」元，再发放的年终奖单独作为⼀个⽉的⼯资计算缴纳个⼈所得税。

全年⼀次性奖⾦，单独作为⼀个⽉计算时，除以12税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除⼀次。

例⼀：赵某2013年1⽉⼯资5000，年终奖24000，⽆其它收⼊。

赵某⼯资部分应缴纳个⼈所得税：(5000-5000)*3%=0元

赵某年终奖(24000)部分应缴纳个⼈所得税计算：

先将雇员当⽉内取得的全年⼀次性奖⾦，除以12个⽉，即：24000/12=2000元，

再按其商数确定适⽤税率为10%，速算扣除数为105.

赵某年终奖24000应缴纳个⼈所得税：

24000*10%-105=2295元。

赵某2013年1⽉份应缴纳个⼈所得税2295元。

⼆、员⼯当⽉的⼯资薪⾦不超过5000元，再发放的年终奖单独作为⼀个⽉的⼯资计算缴纳个⼈所得税。

但可以将全年⼀次性奖⾦减除“雇员当⽉⼯资薪⾦所得与费⽤扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其

中“雇员当⽉⼯资薪⾦所得”以收⼊额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积⾦等)后的数额。

例⼆：钱某2013年1⽉⼯资2000，年终奖24000，⽆其它收⼊。

钱某当⽉⼯资2000元，未超过费⽤扣除标准5000元，不需要缴纳个⼈所得税。

钱某2013年1⽉当⽉⼯资薪⾦所得与费⽤扣除额的差额为5000-2000=3000元。

三、员⼯⼀个年度在两个以上单位⼯作过，只能按照国税发[2005]9号⽂件规定，在⼀个纳税年度内，对每⼀个

纳税⼈年终奖计税办法只允许采⽤⼀次，纳税⼈可以⾃由选择采⽤该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是：

1，⼀个员⼯2013年1⽉发放的年终奖适⽤了除以12税率的优惠计算政策，2013年其它⽉份就不能再适⽤了。

2，⼀个员⼯⼀年⼀次，在两处以上取得年终奖，也只能适⽤⼀次。

3，员⼯即使⼯作时间不⾜12个⽉，也可以适⽤⼀次。

例三：孙某2012年1-3⽉在⽯油企业⼯作，2012年4-8⽉跳槽到电信企业，2012年9⽉⾄今跳槽到房地产企业⼯

作，

如果孙某2012年12⽉在房地产企业取得⼯资5000，年终奖24000，其它⽆收⼊，虽然钱某只2012年在房地产企

业⼯作4个⽉，但其应缴纳个⼈所得税与例⼀赵某相同，即当⽉⼯资部分应缴纳个⼈所得税45，年终奖部分也是除12

税率，应缴纳个税2295元。

房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例⼀。

四、员⼯同⼀⽉份在两个以上单位取得年终奖，可以选择⼀个单位的⼀次性奖⾦按照国税发[2005]9号⽂件优惠

办法计算，从另⼀单位取得的年终奖合并到当⽉⼯资薪⾦项⽬缴税。

国税发[2005]9号⽂件规定：“在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈，该计税办法只允许采⽤⼀次”。如果同⼀个⼈

同⽉在两个企业都取得了年终⼀次性奖⾦，纳税⼈在⾃⾏申报时，不可以将这两项奖⾦合并计算缴纳个⼈所得税，享

受⼀次性奖⾦的政策;对该个⼈按规定只能享受⼀次全年⼀次性奖⾦的优惠算法。

例四：李某2013年1⽉⼯资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，⽆

其它收⼊。

李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个⼈所得税计算：先将雇员当⽉内取得的全年⼀次性奖⾦，除以12个⽉，

即：24000/12=2000元，

再按其商数确定适⽤税率为10%，速算扣除数为105.

李某本企业年终奖24000应缴纳个⼈所得税：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当⽉⼯资薪⾦中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算

个⼈所得税，代扣代缴了个⼈所得税6000*3%=180元。

李某在本企业取得⼯资5000元，本企业代扣代缴(5000-5000)*3%-=0元个⼈所得税。