商业银行会计分录题word资料40页

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第三章存款业务核算

1、烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借：现金 52600

贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600

2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂 12000

贷：现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂户200000

贷：单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到

期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期

定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）

会计分录

借：单位定期存款——烟酒公司 150000

借：应付利息——定期存款利息支出 3375

贷：单位活期存款——烟酒公司 153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000

元，定

期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储

蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元）

税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 20000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 396

贷：现金 20396

借：现金 79.2

贷：其他应付款——应付利息税 79.2

8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，

于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存

款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 10000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 450

贷：现金 10450

借：现金 90

贷：其他应付款——应付利息税 90

10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，

于2005年8

月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004

年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 1500

借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5

贷：现金 1531.5

借：现金 6.3

贷：其他应付款——应付利息税 6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，

储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存

储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期

储蓄存款利率0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 5000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8

贷：现金 5034.8

借：现金 3006.96

贷：定期储蓄存款——整存整取 3000

贷：其他应付款——应付利息税 6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000

元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调

整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存

款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）

税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 25000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 60

贷：现金 25060

借：现金 15012

贷：定期储蓄存款——整存整取 15000

贷：其他应付款——应付利息税 12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存

款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8

月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为

1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）

固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）

利息=0.1112*100=11.2（元）

税金=11.12*20%=2.22（元）

第四章支付结算业务核算

（一）支票业务

农业银行办理下列业务：

1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐

支票一

张，金额1350元，审查无误后转帐。会计分录：

借：机关团体活期存款——第八中学 1350

贷：单位活期存款——三和粮店 1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额

2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定

时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：支行辖内往来 2045

贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045

（2）出票日人开户行

借：单位活期存款——童装厂 2045

贷：支付辖内往来 2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额

16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收。

计算应计并写出收取的会计分录：

=16600*5%=830（元）应收取1000元

借：单位活期存款——酒精厂 1000

贷：营业外收入——罚没收入 1000

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无

误，支付现金，会计分录：

借：单位活期存款——纺织批发部 15000

贷：现金 15000

（二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额

85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：单位活期存款——华联商厦 85000

贷：汇出汇款 85000

2、个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发

银行汇票。

银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：

借：现金 50000

贷：汇出汇款 50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金

额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算

金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计

分录；

（1）出票行

借：单位活期存款——医药公司 36000

贷：汇出汇款 36000

（2）代理付款行

借：联行往帐 31000

贷：单位活期存款——生物制药厂 31000

（3）出票行：

借：汇出汇款 36000

贷：联行来帐 31000

贷：单位活期存款——医药公司 5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现

金，金额750元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内

某出票行，分录

借：联行来帐 750

贷：应解汇款——张林 750

借：应解汇款——张林 750

贷：现金 750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方

报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔

银行汇票。会计分录

借：汇出汇款 85000

贷：联行来帐 79600

贷：单位活期存款——华联商厦 5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的

借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐

（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将

全部余款支取现金。分

录：

借：汇出汇款 50000

贷：联行来帐 48900

贷：其他应付款——李某 1100

借：其他应付款——李某 1100

贷：现金 1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，

汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为

52577元，写出处理分录

借：汇出汇款 52700

贷：联行来帐 52577

贷：单位活期存款——百货商场 123

（三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系

委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业

行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800

元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知

供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款

项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收

帐。

分录；

供电局开户行：

借：单位活期存款——供电局 146800

贷：联行来帐 146800

开关厂开户行：

借：联行来帐 146800

贷：单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行

申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万

分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）

分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 125

贷：手续费收入 125

收入：银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，

本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取

140000元，其余作为逾期贷款，分录为；

借：单位活期存款——洗衣机厂 140000

借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000

贷：应解汇款——洗衣机厂 180000

付出：银行承兑汇票 180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签

发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 26000

贷：本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三

份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本

行签发，办理转帐。分录如下

借：本票——不定额本票 157000

贷：支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取

现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。

分录为：借：本票——不定额本票 11000

贷：现金 11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处

理：1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开

户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：单位活期存款——家电商场 426000

贷：联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，

收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：

借：现金 2800

贷：应解汇款——张林祥 2800

借：应解汇款——张林祥 2800

贷：联行往帐 2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，

收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：

借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000

贷：联行往帐 56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四

联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人

李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：联行往帐 15000

贷：应解汇款——李进 15000

借：应解汇款——李进 1200

贷：现金 1200

（六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来

款项，付款人开户行为省外某农行，分录：

借：联行往帐 66600

贷：单位活期存款——华联商厦 66600

2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，

今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录

借：单位活期存款——开关厂 107000

贷：联行往帐 107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4

月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分

于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：

4月17日

借：单位活期存款——四季饮食店 18000

贷：联行往帐 18000

4月28日

赔偿金=32000*11*5/10000=176（元）

借：单位活期存款——四季饮食店 32176

贷：联行往帐 32176

5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月

25日付款期满，4月26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分

录：

借：单位活期存款——为民家电商场 48650

贷：联行往帐 48650

（七）委托收款业务

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别

为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额

28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。

借：单位活期存款——家电商场 22300

借：单位活期存款——啤酒集团 28700

借：单位活期存款——三联商场 50120

贷：单位活期存款——电局 101120

2、建材厂付款的委托收款一笔，金额7020元，本日将款项划出，

收款人在省外某农行开户，分录；

借：单位活期存款——建材厂 7020

贷：联行往帐 7020

3、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，

办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；

借：联行往帐 44670

贷：单位活期存款——家电商场 44670

（八）信用卡业务

1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交

存现金5000元，分录

借：现金 5000

贷：银行卡存款——刘名 5000

2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支

取现金2000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现

金并按1%收取手续费，分录

经办行：

借：联行往帐 2020

贷：应解汇款——张红 2000

贷：手续费收入 20

借：应解汇款——张红 2000

贷：现金 2000

发卡行：

借：银行卡存款——张红 2020

贷：联行来帐 2020

第五章资金清算的核算

1.联行往帐业务如下：

（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。

（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇

出电汇款61080元。

（3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销

款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。

（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额

49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。

（5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省

外系统内某持票人开户行。

（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日

将款项144060元划往省外系统内某行。

要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理

借：单位活期存款——家电商场户85700.00

贷：联行往帐85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户61080.00

贷：联行往帐61080.00

借：联行往帐2420.00

贷：应解汇款——李方才户24200.00

借：应解汇款——李方才户24200.00

贷：现金24200.00

借：联行往帐49700.00

贷：单位活期存款——灯具厂户49700.00

借：应解汇款——新华制药厂户92760.00

贷：联行往帐92760.00

借：单位活期存款——第一百货商场户144060.00

贷：联行往帐144060.00

（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）

借：单位活期存款——家电商场户85700.00

借：单位活期存款——鲁华酒店户61080.00

借：应解汇款——新华制药厂户92760.00

借：单位活期存款——第一百货商场户144060.00

贷：待清算辖内往来383600.00

借：待清算辖内往来52120.00

贷：应解汇款——李方才户2420.00

贷：单位活期存款——灯具厂户49700.00

借：应解汇款——李方才户2420.00

贷：现金

2420.00

（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务

进行处理

借：待清算辖内往来383600.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户383600.00

借：上存系统内款项——上存总行备付金户52120.00

贷：待清算辖内往来52120.00

2.某县支行收到划款业务如下：

（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。

（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元。

（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580

元，无余额。

（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500

元，实用金额72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款59000

元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。

要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务

借：联行来账——借方户4060.00

贷：单位活期存款——气动元件厂户4060.00

借：联行来账——借方户11230.00

贷：单位活期存款——铅笔厂户11230.00

借：汇出汇款27580.00

贷：联行来账——贷方户27580.00

借：汇出汇款77500.00

贷：联行来账——贷方户72600.00

贷：单位活期存款——家电商场户4900.00

借：联行来账——借方户59000.00

贷：单位活期存款——灯具厂户59000.00

（2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务

收报清算行——集中式（按批量处理）：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户74290.00

贷：其他应付款——待处理汇划款项户74290.00

借：其他应付款——待处理汇划款项户74290.00

贷：待清算辖内往来74290.00

借：待清算辖内往来74290.00

贷：单位活期存款——气动元件厂户4060.00

贷：单位活期存款——铅笔厂户11230.00

贷：单位活期存款——灯具厂户59000.00

借：其他应付款——待处理汇划款项户100180.00

贷：上存系统内款项——上存总行备付金户100180.00

借：待清算辖内往来100180.00