2022年增值税留抵退税新政解读

2022年增值税留抵退税新政解读

⽇前，新⼀期“税务讲堂”第五讲开讲。国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运⽑担任主讲⼈，详细解读了有关2022年

⼤规模留抵退税政策的重点内容以及纳税⼈关⼼的热点问题。

为⽀持⼩微企业和制造业等⾏业发展，提振市场主体信⼼、激发市场主体活⼒，2022年3⽉21⽇，财政部和税务总局联

合发布公告，明确了⼩微企业和制造业等⾏业留抵退税政策。同时，税务总局相应配套制发了有关征管事项的公告，对

相关征管问题进⾏明确。

刘运⽑介绍，⼤规模留抵退税有三⼤特点：⼀是聚焦⼩微企业和重点⽀持⾏业；⼆是增量留抵和存量留抵并退；三是制

度性、⼀次性和阶段性安排并举。具体来说，主要包括两⼤类：⼀是⼩微企业留抵退税政策，即在2022年对所有⾏业符

合条件的⼩微企业⼀次性退还存量留抵税额，并按⽉退还增量留抵税额；⼆是制造业等⾏业留抵退税政策，对“制造

业”“科学研究和技术服务业”“电⼒、热⼒、燃⽓及⽔⽣产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“⽣

态保护和环境治理业”等六个⾏业符合条件的企业，⼀次性退还存量留抵税额，并按⽉全额退还增量留抵税额。

刘运⽑进⼀步介绍，此次留抵退税有⼏点需要特别注意。⽐如将先进制造业按⽉退还增量留抵税额的政策范围扩⼤到所

有符合条件的⼩微企业和六个重点⾏业，并作为⼀项长期性政策；对所有符合条件的⼩微企业和制造业等⾏业企业在

2019年4⽉1⽇前形成的存量留抵税额⼀次性予以退还；2019年开始实施的普遍性留抵退税政策，设置了“连续六个⽉增

量留抵税额⼤于零，且第六个⽉不低于50万元”的退税门槛，此次对⼩微企业阶段性取消这⼀退税门槛，执⾏期限为

2022年12⽉31⽇前；⼩微企业和制造业等⾏业留抵退税政策的适⽤主体不仅指企业，还包括按照⼀般计税⽅法计税的

个体⼯商户等。

留抵退税政策适⽤主体如何确定？刘运⽑称，对于适⽤制造业等六个⾏业留抵退税政策纳税⼈的确定，政策延续了此前

先进制造业留抵退税政策“从主”适⽤原则，即按照纳税⼈的主营业务来判断纳税⼈是否满⾜⾏业相关条件，⽽⾮以纳税

⼈登记的⾏业确定。在企业规模的划型标准上，主要按照⼈民银⾏等5部门发布的《⾦融业企业划型标准规定》和⼯信

部等4部委发布的《中⼩企业划型标准规定》中“营业收⼊”和“资产总额”两个指标来划定。同时，对两个标准中未设置这

两个指标的⾏业，以及未纳⼊两个标准划型的⾏业，也明确了具体划型标准。

针对纳税⼈⽐较关⼼的此次增值税留抵退税政策与即征即退、先征后返（退）政策衔接的问题，刘运⽑进⾏了说明。他

表⽰，按照现⾏规定，纳税⼈不能同时适⽤留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是说，享受过即征即

退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；反之，已获得留抵退税的，不能再享受即征即退、先征后返（退）。此次

留抵退税⼒度加⼤后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税⼈，希望重新选择留抵退税；也可能有纳

税⼈在申请留抵退税时未考虑全⾯，希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。针对纳税⼈关切，有关

公告明确纳税⼈可以在2022年10⽉31⽇前⼀次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即

退、先征后返（退）政策。纳税⼈⾃2019年4⽉1⽇起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年

10⽉31⽇前⼀次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

此外，刘运⽑还就留抵退税基本条件、留抵退税额的计算、留抵退税征管规定等内容进⾏了细致讲解。

据介绍，“税务讲堂”是税务总局⾃2020年3⽉推出的解读税费优惠政策的系列课程。今年1-4讲“税务讲堂”内容分别为“六

税两费”减免政策解读、制造业中⼩微企业缓缴税费政策解读、中⼩微企业购置设备器具税前扣除政策解读、⼩规模纳

税⼈免征增值税政策解读等，受到了纳税⼈缴费⼈的欢迎和点赞。

•⼩规模纳税⼈免征增值税政策解读

•中⼩微企业购置设备器具按⼀定⽐例⼀次性税前扣除政策解读

•制造业中⼩微企业缓缴税费政策解读

•⼩微企业“六税两费”减免政策解读

编辑：国家税务总局随州市税务局

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