税收计算公式全

各种税的计算公式

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×1+成本利润率

组成计税价格=成本×1+成本利润率÷1—消费税税率

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×当月免税项目销售额,非

应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷1+征收率

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷1+增值税税率或征收率

组成计税价格=成本+利润÷1—消费税率

组成计税价格=成本×1+成本利润率÷1—消费税税率

组成计税价格=材料成本+加工费÷1—消费税税率

组成计税价格=关税完税价格+关税÷1—消费税税率

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单

位完税价格×适用税率

五、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

六、外商投资企业和外商企业所得税

1、应纳税所得额

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

商业：

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

服务业：

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

2、再投资退税：

再投资退税=再投资额×1—综合税率×税率×退税率

七、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×1—30%

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

八、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积平方米×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×1—扣除比例×%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑每级距的土地增值额×适用税率

5、契税

应纳税额计税依据×税率

资产=负债+所有者权益

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用营业费用、管理费

用、财务费用

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的

全值－法定扣除项目购入货物金额

2、 间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

1、购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴

的税额

2、实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收

代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、 销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/1＋税率

组成计税价格＝成本×1＋成本利润率

甲类卷烟 10％ 乙类卷烟 5%

雪茄烟 5% 护肤护发品 5%

烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%

粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%

薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%

其他酒 5% 小轿车 8%

酒精 5% 越野车 6%

化妆品 5% 小客车 5%

2、 进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非

应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/1＋征收率

销售额＝含税收入1＋增值税征收率

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

营业税额

应纳营业税额＝营业额×税率

计税价格＝营业成本或工程成本×1+成本利润率/1－营业税税率

消费税额

1、 从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

1、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/1＋增值税税率或征收率

2、组成计税价格＝成本＋利润/1-消费税率

3、组成计税价格＝材料成本＋加工费/1-消费税率

4、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

5、组成计税价格＝关税完税价格＋关税/1-消费税税率

2、 从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋－税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、 工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋－税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品

销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本

会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、 商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋－税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇

兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售

税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、 饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋－税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成商品盘存余额＋本期购进材

料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成商品盘存余额

4、 应纳所得税税额计算

1分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率33％

2年终汇算清缴时,应退补所得税

应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率33%－本年累计已缴所

得税额

预缴所得税

①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4

本期某月或某季应纳所得税税额＝上一年应纳税所得额/2或4×税率

33%

②、按本期计划利润预缴所得税

本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率

33%

5、 对减征所得税的计算

减征比例＝33%－原核定的税率/33%×100%

减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率33%×1-减征比例

＝应纳所得税税额×减征比例

6、 所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额

×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算

弥补亏损后应纳所得税税额＝应纳税所得额－以前年度未弥补亏损×

税率33%

外商投资企业和外国企业所得税额

1、 制造业

应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外

支出

产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售

费用＋管理费用＋财务费用

产品销售净额＝产品销售总额－销货退回＋销货折让

产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成

品、在产品盘存

本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用

2、 商业企业应纳税所得额

应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－销货费用+管理费用＋财

务费用

销货净额＝销货总额－销货退回＋销货折让

销货成本＝期初商品存盘＋本期进货－进货推出＋进货折让＋进货费

用－期末商品盘存

3、 服务业

应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

业务收入净额＝业务收入总额－业务收入税金＋业务支出＋管理费用

＋财务费用

4、 应纳税所得额

应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额

应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得

税额

5、 国际运输业务

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

6、 预提所得税

应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费

和其他所得之和×税率20%

7、 所得税税款扣除限额的计算

所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来

源于某的所得额/境内外所得总额

8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额

应退税额＝｛再投资额/1－原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税

率｝×原实际适用的企业所得税率×退税率

9、 年终汇算清缴应补退企业所得税的计算

1、对没有征减,没有所得的企业

应补退税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所

得税

2对有征减,有所得的企业

应补退企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－

所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额

个人所得税额

1、 工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算

扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－800

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝不含税所得额－速算扣除数/1-税率

2、 个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

1、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

2、计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

3、计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

4、计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

3、 稿酬所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×1-30%

＝应纳税所得额×20%×70%

4、 劳务报酬所得

1、一次收入在20000元以下时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

2、一次收入20000～50000时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%

＝应纳税所得额×20%＋10%

3一次收入超过50000时

应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%

＝应纳税所得额×20%＋20%

5、 财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、 利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

7、 个人所得税款扣除限额

个人所得税税款扣除限额＝境内、所得按税法计算的应纳税

总额×来源于某外国的

所得额/境内、外所得总额

8、 支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

土地增值税额 1、 一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、 简便计税方法

1、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

2、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×

3、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×

4土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×

固定资产投资方向调节税

1、 基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公

式:

应纳税额=总投资额×适用税率

总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

2、 更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公

式：

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

3、 超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式：

超计划应补缴税额=实际完成投资额－省级标准投资额×适用税率×1+

加罚倍数

=超计划投资额应纳税额×1+加罚倍数

超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率

超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额

城乡维护建设税

应纳城乡建设维护税额＝产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收

入额×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

车车船税

１、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等

车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、 载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式

为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位或辆数×购进起始月至征期

终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量或净吨位、载重吨位×

适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=应缴车船税的数量或净吨位、载重吨位×适用税

额/按规定缴库的次数－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税

额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12或4

印花税额

１、 购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0．５／１００００

８、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

１０、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

１１、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

１２、 营业账簿应纳印花税的计算

1记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值

＋自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额×5/10

000

2其他账簿应纳税额的计算;其公式为：

应纳税额=证照件数×5

关税

１、 进口关税应纳税额的计算;其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/1+进口税率+费用和利润率20%

２、 出口关税应纳税额的计算;其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/1+出口税率