城镇土地使用税暂行条例

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

〔1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布 根据2006

年12月31日?国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂

行条例〉的决定?第一次修订 根据2021年1月8日?国务院关于废

止和修改局部行政法规的决定?第二次修订 根据2021年12月7日?

国务院关于修改局部行政法规的决定?第三次修订〕[1]

第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地

使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位

和个人，为城镇土地使用税〔以下简称土地使用税〕的纳税人，应当

依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企

业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、

国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他

个人。

第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，

依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民

政府根据实际情况确定。

第四条 土地使用税每平方米年税额如下：

〔一〕大城市1.5元至30元；

〔二〕中等城市1.2元至24元；

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〔三〕小城市0.9元至18元；

〔四〕县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规

定的税额幅度内，根据市政建立状况、经济繁荣程度等条件，确定所

辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为假设干

等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应

的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税

的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定

最低税额的30%。经济兴旺地区土地使用税的适用税额标准可以适当

提高，但须报经财政部批准。

第六条 以下土地免缴土地使用税：

〔一〕国家机关、人民团体、军队自用的土地；

〔二〕由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

〔三〕宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

〔四〕市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

〔五〕直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

〔六〕经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的

月份起免缴土地使用税5年至10年；

〔七〕由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其

他用地。

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第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困

难需要定期减免的，由县以上地方税务机关批准。

第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治

区、直辖市人民政府确定。

第九条 新征收的土地，依照以下规定缴纳土地使用税：

〔一〕征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开场缴纳土地使

用税；

〔二〕征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。

第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机

关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

第十一条 土地使用税的征收管理，依照?中华人民共和国税收

征收管理法?及本条例的规定执行。

第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。

第十三条 本条例的实施方法由省、自治区、直辖市人民政府制

定。

第十四条 本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地

使用费方法同时停顿执行。[1]

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