出口退税流程(详细步骤)

出口退税流程 详细步

（

骤

）

第一部分 商检、报关资料

PS:

有的产品是不需要商检和报检的，根据目的国的要求和产品的特殊属性而定。

1

、发票

2

、装箱单

3

、合同

4

、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5

、涵盖表（即用特殊材料证明）

1）

2）

3）

用材料明细

出口货品素备案书涵盖产品表

出口货品素备案书

使用口岸（代

6

、某省出口商品统一发票

7

、出口收汇核销单：电子口岸网 ——口令 ——出口收汇

8

、口岸备案：口岸备案 —— 输入核销单编号 —— 条件设定 —— 开始查

—— 码）（广州海关 ）—— 确认—— 成功

5100

91-4 5-8

、以上 为商检资料， 为报关资料

注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）

将以上资料交报关公司办理报关 货物发出后大概一个月左右催报关公司

取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分 核销操作流程

1

、 出口收汇核销网上报审系统 ——批次报审 —— 新建

2

、 单证回来后的操作

a

、 电子口岸 ——出口收汇 —— 企业交单 ——输入核销单号 —— 查—

b

、 电子口岸 —— 出口退税 —— 数据报送 —— 选择报送

c

、 查询 —— 数据查询 —— 状态查询

a

、 核销系统 ——数据交换 ——数据提取 ——全部—— 开始

b

、 折算率 —— 起始日期 ——截止日期（指款项发生周期）

c

、 批次报审 ——新建——贸易方式 ——一般贸易 ——核销单信息 —

d

、 保存——预览打印 —— 放入待报邮箱

e

、 数据交换 —— 数据报送 ——核销数据报送 ——开始

交单

2

、 核销系统

添加—— 收

汇水单信息 —— 添加

第三部分 出口退税操作

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：

2 sa

外贸企业退税申报系统 —— 用户名（小写 ）—— 确定

1

、 基础数据采集 ——出口明细申报数据录入 —— 增加

1）

2)

3)

4)

5)

关联号：年月加第一批加序号，比如： （不变）

申报年月：报关单所属期

申报批次：

01

序号： 逐笔

0001

报关单号：海关编号后 位加三位商品序号，共 位

9 12

出口日期：报关单出口日期

6)

美元离岸价：出口总额，(逐

不是合计)

7)

笔，

核销单号：

8)

9)

商品代码：报关单上的商品编号

出口数量

10)

11)

1)

2)

3) 01

4) 0001

5)

6)

7)

8)

9)

10)

11)

3

、 数据加工处理：按顺序逐项检查

审核认可

2

、

基础数据采集 —— 进货明细申报数据录

—— 增加

入

关联号：年月加第一批加序号，比如： (不变)

申报年月：报关单所属期

申报批次：

序号：

发票号码：进货发票号码

发票代码：进货发票代码

进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码

发票开票日期：进货发票日期

商品代码：报关单商品编号

税率：进货发票税率

审核认可

4E

、 生成预申报数据：保存 盘

5

、 预审反馈处理 —— 确认正式申报数据

6/

、 退税正式申报 —— 查询本次申报数据 ——出口 进货明细申报查询 —— 退税汇总

申报录入 ——增加 ——选择月份

7EXCEL

、 打印必须要在扩展功能处打印 —— 打印

8

、 打印报表：

1)

外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份

2)

外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份

3)

外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9

、 填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10

、 生成申报盘 —— 退税正式申报 —— 生成退税申报软盘 ——生成第一只软盘后需要

重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

审核反馈处理 ——已申报出口明细数据查询 ——筛选 ——填写关联号 ——确定——

认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：

1)

1

) 进货增值税发票

2)

3)

4) U

6)

7)

某省出口商品统一发票

报关单

盘

外贸企业出口退税汇总申报表一式三份

出口收汇批次核销信息登记表

8）

外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份 外贸企业出口退税出口明细申报表一式一

份 装订方式靠下方向装订。 整理完后用出口封面装订交到税局申请。

申请办理出口退税登记的条件

1.

必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2.

必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经 营，其经营

行为受国家法律保护的证明。

3.

必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体 系，独立编

制财务收支计划和资金平衡表， 并在银行开设独立帐户， 可以对外办 理购销业务和货款

结算。

凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。 必须了解出口退

税的 个时限 出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序， 注意时间观念，以免造

4

成损失。 出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用 发票或普通

30

发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起 天内办理

30

认证手续。

二是“天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起 天内办理出口退税申报 手续，生

90 90

产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵 税申报手续。

三是“ 天”。出口企业必须在货物报关出口之日起 天内，向所在地主管 退税部

180 180

门提供出口收汇核销单 远期收汇除外 。

（ ）

四是“个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关 规定可以

3

补办或更改的， 出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口 货物退 免

（ ）

税申报的申请，经批准后，可延期 个月申报。

3

出口退税的一般程序及附送资料

出口退税登记的一般程序：

1.

有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和

工商行政管理部门核发 的工商登记证明后，应于 日内办理出口企业退税登记。

30

2.

退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后， 即按登记表及有关要求填写， 加盖企业公 章和有

关人员印章后， 连同出口产品经营权批准文件、 工商登记证明等证明资料 一起报送税务

机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.

填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请， 经审核无误并按规定的程序批准后， 核发给企业 “出口

退税登记”。

4.

出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时， 应根据实际需要变更或注 销退税登

记。

二出口退税附送材料

.

1.

报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便 海关凭此查

验和验放而填具的单据。

2.

出口销售发票。 这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证， 是外商

购货的主要凭证， 也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的 依据。

3.

进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、 计量单位、

数量，是否是生产企业的销售价格， 以便划分和计算确定其进货费用

4.

结汇水单或收汇通知书

5. CIF

属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 结算的，还应 附送出口

货物运单和出口保险单。

6.

有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同 编号、日

期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种 税金额等。

7.

产品征税证明

8.

出口收汇已核销证明

9.

与出口退税有关的其他材料。 什么情况可以申请出口退税？ 一、出口退税的范围 我国

出口的产品， 凡属于已征或应征产品税、 增值税和特别消费税的产品， 除国 家明确规定

不予退还已征税款或免征应征税款。

出口产品，一般应具备以下的 个条件： ．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范

3 1

围的产品。 ．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出

2

口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 ．必须在

3

财务上做出口销售。

一般的说，出口产品只有在同时具备上述 个条件的情况下才予以退税。 但是国 家对退

3

税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

特准退税的产品主要有： ．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； ．对外

12

修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。 ．对外承包工程公司购买国内企业生产的，

3

专门用于对外承包项目的机械设备 和原材料，在运出后，凭承包单位出具的购货发

票、报关单办理退税； ．国际招标、国内中标的机电产品。

4

国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述 个条件，也不予以退税； 国家明确不

3

予退税的出口产品有：

123

．出口的原油； ．援外出口产品； ．国家禁止出口的产品；

45

．出口企业收购出口外商投资的产品； ．来料加工、来料装配的出口产品；

6

．军需工厂销售给军队系统的出口产品；

7

．军工系统出口的企业范围；

8

．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业 出口；

9

．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；

10

．未含税的产品；

11

．个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

二、哪些企业可以出口退税？

1

．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批 准，享有独

立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、 工贸公司和部分工业生产 企业。

2

．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企 业。

一般贸易出口货物退税计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物， 一律先按照增值税 暂行条例

规定的征税率征税， 然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退 税计划内按规定的

退税率审批退税。

、计税依据

先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价” 英文编写为 价是装运港船上交货价， 但这个交货价属于象征性 交

（FOB）

货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款， 买卖双方风险划 分都是以货

物装上船为界限。因此， 价是由买方负责租船订舱，办理保险支 付运保费。

FOB

最常用的 、和 价的换算方法如下：

FOBCFRCIF

FOB=CFR-=CIF(1 -)-

价价运费价× 投保加成×保险费率 运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的， 在货物离境后， 应扣除发生的 由企业

负担的国外运费、 保险费佣金和财务费用； 以 价成交的，应扣除运费。

CFR

二、计算方法

1

、一般贸易

(1)

计算公式：

当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌 价×征税率

=+

-

当期全部进项税额

当期应退税额 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

=

(2)

以上计算公式的有关说明：

① 当期进项税额包括当期全部国内购料、 水电费、 允许抵扣的运输费、 当期海关 代征

增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

② 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定， 即国家公布的当日牌价或 月初、

月末牌价的平均价。 计算方法一旦确定， 企业在一个纳税年度内不得更改。

③ 企业实际销售收入与出口货物报送但、 外汇核销单上记载的金额不一致时， 税 务机关

按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④ 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

举例说明：

例、某鞋厂 年月出口鞋 打，其中： 打以 价成交， 每打

12000330000(1)28000 FOB

200 18.2836 (2)2000 CIF 240

美元，人民币外汇牌价为 ：元；打以 价格成交， 每打美

元，并每打支付运费 元、保险费 元、佣金 元，人民币外汇牌 价为 ：

2010218.2836

元。当期实现内销鞋 打，销售收入 元，销项税 额为 元，当

19400 34920000 5936400

月可予抵扣的进项税额为 元，鞋的退税率为 。 用“先征后退”方法计算

1080000013%

应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入 离岸价格×外汇人民币牌 价到岸价

=+(

格 运输费保险费佣金×外汇人民币牌

---)

=280002008.2836+2000(240 -20-10- 2) 8.2836=49834137.60( )

××××元当期应纳税额

=+-

当期内销货物的销项税额 当期出口货物离岸价格×外汇人民币 牌价×征税率 当期全部

进项税额

=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39（）

×元

当期应退税额 当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

=-

49834137.6013%=6478437.89（）

×元。