年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式

年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式

前段时间网上传的【47 】号公告年终奖个人所得税新计算方法，经国家税

务总局声明澄清【47】号公告系伪造，年终奖个人所得税率与计算方法没有改

变。下面就是现年终奖个人所得税税率及计算方法

我国年终奖个人所得税征收方法的规定：

（一)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其

全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次

性奖金。上 述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的

单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

(二)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计

算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1. 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定税法规定的适

用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以 12 个月，即为全年一次性

奖金的应纳税额。除上述计算方法外，也可以按照本规定第十四条规定的计算方法，直接

计算应纳税额。

2. 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣

除标准，应将全年一次性奖金减除“ 雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”

后 的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

(三)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一

次。

(四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效

工资按本条第(二)款、第(三)款的规定执行。

前段时间网上传的【 47】号公告年终奖个人所得税新计算方法，经国

家税务总局声明澄清【 47 】号公告系伪造，年终奖个人所得税率与计算方

法没有改变。下面就是现年终奖个人所得税税率及计算方法：

年终奖适用税率标准表

应税所得 1所得 2

0-150003%10

1500-4500150010%2105

4500-9000450020%3555

9000-35000900025%41005

35000-550003500030%52755

55000-800005500035%65505

80000-8000045%713505

应税速算扣除

适用税率 数

级数

年终奖个税计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除

数。

具体来讲，纳税人 2011年 9 月 1 日(含)以后实际取得的工资、薪金

所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而

纳税人 2011年 9 月 1 日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在

2011年 9 月 1 日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费

用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。举 例来看，韩先生在某一公司工

作，2011年 12 月 3 日取得工资收入 3400 元，当月又一次取得年终奖金

24100 元，其应缴纳多少个人所得税。韩先生因当月工资不足 3500元，

元补足其差额部分 100 元，剩余 24000 元可用其取得的奖金收入 24100

元，其对应的税率和速算扣除数分别除以 12 个月，得出月均收入 2000

为 10% 和 105 元。具体计算公式为：应纳税额＝ (24100 ＋ 3400 －3500)

×10% － 105 ＝ 2295

元 。

年终奖个税算法：针对工资薪金，当前我国采用超额累进税率，为了

方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，目前的年终奖个

税计算方法是，先将年终奖除以 12 ，以得出的商确定税率和速算扣除数，

再依据如下公式计算：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除

数。

年终奖个税算法

以下只考虑年终奖当月工资足够 3500元的，不足 3500 元的，先补足 3500

元，然后用余额

月平

年终奖奖金

税额

200001895

180001500540

1666.

667