政策解读│软件产业企业所得税优惠政策介绍（2022年版）

政策解读│软件产业企业所得税优惠政策介绍（2022年版）

⼀、相关政策

1.《财政部国家税务总局关于进⼀步⿎励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27

号）——企业所得税免税政策依据。

2.《国家税务总局关于执⾏软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（税务总局〔2013〕43号）——对财税

〔2012〕27 号⽂件政策层⾯未尽事宜加以明确，包括企业的收⼊总额、获利年度，计算“两免三减半”等。

3.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费⽤税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《财政部 国

家税务总局 科技部关于提⾼研究开发费⽤税前加计扣除⽐例的通知》（财税〔2018〕99号）——明确研发费归集范围

及加计扣除⽐例。

4.《财政部国家税务总局发展改⾰委⼯业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》

（财税〔2016〕49 号）——明确⼈员结构、研发经费、软件收⼊等关键指标，以及相关办理程序。

5.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（税务总局〔2018〕23号）——明

确企业享受优惠事项采取“⾃⾏判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理⽅式。

6. 《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业⾼质量发展若⼲政策的通知》（国发〔2020〕8号）——延续

了国发〔2000〕18号、国发〔2011〕4号⽂件的企业所得税优惠政策，并进⼀步加⼤了政策对软件企业的⽀持⼒度。

7.《财政部 税务总局 发展改⾰委 ⼯业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业⾼质量发展企业所得税政策的公

告》（财政部 税务总局 发展改⾰委 ⼯业和信息化部公告2020年第45号）——明确了原有政策和新政策之间的过渡处理

⽅式。

8.《国家发展改⾰委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项⽬、软件企业清单制定⼯作有关要求的通

知》（发改⾼技〔2021〕413号）——明确重点软件企业的条件、相关办理程序以及提交材料明细。

9.《中华⼈民共和国⼯业和信息化部 国家发展改⾰委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》——新政策明确软件企

业关于⼈员结构、研发经费、软件收⼊等关键指标。

⼆、有关条件及核查资料

（⼀）

软件企业条件

1.2019年（含）之前已经进⼊优惠期的软件企业

根据《财政部 税务总局 发展改⾰委 ⼯业和信息化部公告》（2020年第45号）规定，符合原有政策条件且在2019年

（含）之前已经进⼊优惠期的软件企业按《软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题》（财税[2016]49号）⽂

件条件，具体条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、 澳、 台地区） 依法注册的居民企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有⼤学专科以上学历的职⼯⼈数占企业⽉平均职⼯总⼈数的⽐例不低于

40%，其中研究开发⼈员占企业⽉平均职⼯总数的⽐例不低于 20%；

（3）拥有核⼼关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费⽤总额占企业销售（营业）收⼊总

额的⽐例不低于6%；其中，企业在中国境内发⽣的研究开发费⽤⾦额占研究开发费⽤总额的⽐例不低于 60%；

（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业） 收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于 50%（嵌⼊式软件产品和信息系统集

成产品开发销售（营业） 收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于 40%），其中：软件产品⾃主开发销售（营业）收⼊占企

业收⼊总额的⽐例不低于40%（嵌⼊式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低

业收⼊总额的⽐例不低于40%（嵌⼊式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低

于 30%）；

（5）主营业务拥有⾃主知识产权；

（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发⼯具等）；

（7）汇算清缴年度未发⽣重⼤安全、 重⼤质量事故或严重环境违法⾏为。

2.2020年（含）进⼊优惠期的软件企业

2020年（含）进⼊优惠期的软件企业按《中华⼈民共和国⼯业和信息化部 国家发展改⾰委 财政部 国家税务总局公告》

（2021年第10号）⽂中条件，具体条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设⽴，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独⽴法

⼈资格的企业；该企业的设⽴具有合理商业⽬的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要⽬的；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘⽤关系，其中具有本科及以上学历的⽉平均职⼯⼈数占企业⽉平

均职⼯总⼈数的⽐例不低于40%，研究开发⼈员⽉平均数占企业⽉平均职⼯总数的⽐例不低于25%；

（3）拥有核⼼关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费⽤总额占企业销售（营业）收⼊总额

的⽐例不低于7%，企业在中国境内发⽣的研究开发费⽤⾦额占研究开发费⽤总额的⽐例不低于60%；

（4）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于55%[嵌⼊式软件

产品开发销售（营业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于45%]，其中软件产品⾃主开发销售及相关信息技术服务（营

业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于45%[嵌⼊式软件产品开发销售（营业）收⼊占企业收⼊总额的⽐例不低于

40%]；

（5）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

（6）具有与软件开发相适应的⽣产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发⼯具等），建⽴符合软件⼯程要

求的质量管理体系并持续有效运⾏；

（7）汇算清缴年度未发⽣重⼤安全事故、重⼤质量事故、知识产权侵权等⾏为，企业合法经营。

（⼆）

重点软件企业条件

国家⿎励的重点软件企业， 除符合国家⿎励的软件企业条件外， 还应⾄少符合下列条件中的⼀项，具体领域说明见重

点软件领域介绍 ：

1.专业开发基础软件、研发设计类⼯业软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收⼊

（其中相关信息技术服务是指实现软件产品功能直接相关的咨询设计、软件运维、数据服务，下同）不低于5000万元；

汇算清缴年度研究开发费⽤总额占企业销售（营业）收⼊总额的⽐例不低于 7%；

2.专业开发⽣产控制类⼯业软件、新兴技术软件、信息安全软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技

术服务（营业）收⼊不低于1亿元；应纳税所得额不低于 500万元；研究开发⼈员⽉平均数占企业⽉平均职⼯总数的⽐

例不低于30%；汇算清缴年度研究开发费⽤总额占企业销售（营业）收⼊总额的⽐例不低于8%；

3.专业开发重点领域应⽤软件、经营管理类⼯业软件、公有云服务软件、嵌⼊式软件的企业，汇算清缴年度软件产品开

发销售及相关信息技术服务（营业）收⼊不低于5亿元，应纳税所得额不低于2500万元；研究开发⼈员⽉平均数占企业

⽉平均职⼯总数的⽐例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费⽤总额占企业销售（营业）收⼊总额的⽐例不低于 7% 。

重点软件领域介绍

如业务范围涉及多个领域， 仅选择其中⼀个领域进⾏申请。选择领域的软件产品开发及相关信息技术服务销售（营业）

如业务范围涉及多个领域， 仅选择其中⼀个领域进⾏申请。选择领域的软件产品开发及相关信息技术服务销售（营业）

收⼊（其中相关信息技术服务是指实现选择领域软件产品功能直接相关的咨询设计、软件运维、数据服务）占本企业软

件产品开发及相关信息技术服务销售（营业）收⼊的⽐例不低于 50%。企业拥有所选择领域相应的发明专利不少于2

项，相应领域计算机软件著作权登记证书不少于 2 项（均应具备对应的测试报告）。

1.基础软件：操作系统、数据库管理系统、中间件、通⽤办公软件、固件（ BIOS）、开发⽀撑软件、少数民族语⾔⽂

字编辑处理软件。

2.研发设计类⼯业软件：虚拟仿真系统、计算机辅助设计（CAD）、计算机辅助⼯程（CAE）、计算机辅助制造

（CAM）、计算机辅助⼯艺规划（CAPP）、建筑信息模型（BIM）、产品数据管理（PDM）软件。

3.⽣产控制类⼯业软件：⼯业控制系统、制造执⾏系统（MES）、制造运⾏管理（MOM）、调度优化系统

（ORIO）、先进控制系统（APC）、安全仪表系统（SIS）、可编程控制器（ PLC）。

4.新兴技术软件：分布式计算、数据分析挖掘、可视化、数据采集清洗等⼤数据软件，⼈机交互、通⽤算法软件、基础

算法库、⼯具链、机器学习和深度学习框架等⼈⼯智能软件，信息系统运⾏维护软件，超级计算软件，区块链软件，⼯

业互联⽹平台软件，云管理软件，虚拟化软件。

5.信息安全软件：信息系统安全、⽹络安全、密码算法、数据安全、安全测试等⽅⾯的软件。

6.重点⾏业应⽤软件：⾯向党政机关、国防、能源、交通、物流、通信、⼴电、医疗、建筑、制造业、应急、社保、农

业、⽔利、教育、⾦融财税、知识产权、检验检测、科学研究、公共安全、节能环保、⾃然资源、城市管理、地理信息

领域的专业应⽤软件。

7.经营管理类⼯业软件：企业资源计划（ERP）、供应链管理（SCM）、客户关系管理（CRM）、⼈⼒资源管理

（HEM）、企业资产管理（EAM）、产品⽣命周期管理（PLM）、运维综合保障管理（ MRO）软件及相关云服务。

8.公有云服务软件：⼤型公有云IaaS、PaaS服务软件。

9.嵌⼊式软件（软件收⼊⽐例不低于 50%）：通信设备、汽车电⼦、交通监控设备、电⼦测量仪器、装备⾃动控制、电

⼦医疗器械、计算机应⽤产品、终端设备等嵌⼊式软件及嵌⼊式软件开发环境相关软件。

（三）

软件企业核查资料如下

1.企业法⼈营业执照副本复印件；

2.企业开发销售的主要软件产品或技术服务列表；

3.主营业务为软件产品开发的企业，提供⾄少1 个主要产品的软件著作权或专利权等⾃主知识产权的有效证明⽂件，以

及第三⽅检测机构提供的软件产品测试报告。主营业务仅为技术服务的企业提供核⼼技术说明；

4.企业职⼯⼈数、学历结构、研究开发⼈员及其占企业职⼯总数的⽐例说明，以及汇算清缴年度最后⼀个⽉社会保险缴

纳证明等相关证明材料；

5.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开

发销售（营业）收⼊、软件产品⾃主开发销售（营业）收⼊、研究开发费⽤、境内研究开发费⽤等情况说明；

6.与主要客户签订的⼀⾄两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件及相关发票复印件；

7.企业开发环境相关证明材料；

8.核查年度经税务机关备案的企业所得税年度纳税申报表复印件、年度汇算清缴报告主表复印件；

9.企业法定代表⼈签署的《软件企业承诺书》，对所提交材料的真实性、准确性以及汇算清缴年度未发⽣重⼤安全、质

量事故或严重环境违法⾏为等予以承诺；

量事故或严重环境违法⾏为等予以承诺；

10.核查过程中需要补充的其他材料。

（四）

重点软件企业申报佐证资料如下

1.企业法⼈营业执照副本、企业取得的其他相关资质证书等；（可提供相应查询⽹址）

2.企业职⼯⼈数、学历结构、研究开发⼈员情况及其占职⼯总数的⽐例说明，企业研究开发⼈员名单，以及汇算清缴年

度最后⼀个⽉的企业职⼯社会保险缴纳证明（包括劳务派遣⼈员代缴社保付款凭证）等相关证明材料；

3.企业开发销售的主要软件产品列表（名称/重点领域/对应销售（营业）收⼊规模）；

4.企业具有所申报领域相应的已授权发明专利不少于2项，相应领域计算机软件著作权登记证书不少于2项（均应具备对

应的测试报告）的证明材料；

5.经具有资质的中介机构鉴证的汇算清缴年度企业会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等），以

及软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收⼊、软件产品⾃主开发销售（营业）收⼊、研究开发费⽤、境内研

究开发费⽤等情况表。

6.汇算清缴年度与申报领域相关的合同列表及销售凭证；

7.与主要客户签订的⼀⾄两份代表性销售合同复印件；

8.企业具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发⼯具等）的证明材料；

9.省级发展改⾰委（⼯业和信息化主管部门）要求出具的其他材料。

三、有关程序

财政部 税务总局 发展改⾰委 ⼯业和信息化部公告2020年第45号：采取清单进⾏管理的，由国家发展改⾰委、⼯业和信

息化部于每年3⽉底前按规定向财政部、税务总局提供上⼀年度可享受优惠的企业和项⽬清单；不采取清单进⾏管理

的，税务机关按照财税〔2016〕49号第⼗条的规定转请发展改⾰、⼯业和信息化部门进⾏核查。

（⼀）

重点软件企业采取清单进⾏管理

（⼆）

软件企业采取⾮清单管理

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（税务总局〔2018〕23号），享

受优惠事项采取“⾃⾏判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理⽅式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定⾃⾏

判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照公告中《⽬录》列⽰的时间⾃⾏计算减免税额，并通过填报企

业所得税纳税申报表享受税收优惠。在完成年度汇算清缴后，按照《⽬录》“后续管理要求”项⽬中列⽰的清单向税务机

关提交资料。有关步骤如下：

（三）

纳税申报表需填内容

（转载⾃：⼴州⼯信）