年底前增值税小规模纳税人免征增值税优惠政策的十个误区

年底前增值税⼩规模纳税⼈免征增值税优惠政策的⼗个误区

今年3⽉5⽇，政府⼯作报告说，对⼩规模纳税⼈阶段性免征增值税。

2022年3⽉24⽇，财政部 税务总局发布了《关于对增值税⼩规模纳税⼈免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告

2022年第15号）公告，公告中这样提到，⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的

应税销售收⼊，免征增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，暂停预缴增值税。《财政部 税务总局关于延续实施应

对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第⼀条规定的税收优惠政策，执⾏期限延长⾄

2022年3⽉31⽇。

误 区

误区⼀

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是针对所有的⼩规模纳税⼈都免征了吗？

答复：

不是的，是针对增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊，免征增值税，若是你开具5%项⽬的⼩规模纳税

⼈，不免征增值税。

误区⼆

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是开具了专票的⼩规模纳税⼈也都免征增

值税了吗？

答复：

不是的，开具专票不得享受免征增值税。

误区三

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是企业所得税也⼀起免征了吗？

答复：

不是的，免征增值税并⾮意味着企业所得税也免，若是你符合⼩型微利企业，可以享受⼩型微利企业所得税的优惠政

策。

误区四

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是就不得开具带税率的发票了？

答复：

不是的，若是客户要求开具3%的专票的，照样开具带税率的发票就可以，但是不得享受免征增值税，若是客户不需要

专票抵扣的，需开具免税的增值税普通发票。

另外，⼩规模纳税⼈取得适⽤3%征收率的应税销售收⼊是否适⽤免税政策，应根据纳税⼈取得应税销售收⼊的纳税义

务发⽣时间进⾏判断，纳税⼈取得适⽤3%征收率的销售收⼊，纳税义务发⽣时间在2022年4⽉1⽇⾄12⽉31⽇的，⽅可

适⽤免税政策，若纳税义务发⽣时间在2022年3⽉31⽇前的，则应按照此前相关政策规定执⾏。

误区五

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是必须要享受免税优惠⽽不得放弃免税？

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是必须要享受免税优惠⽽不得放弃免税？

答复：

不是的，可以选择放弃免税⽽开具3%的专票。如果纳税⼈选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收⼊开具增值税专

⽤发票的，应当开具征收率为3%的增值税专⽤发票，并按规定计算缴纳增值税。

误区六

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，若是3⽉底之前销售1%征收率的货物发⽣退货

等需要开具红字发票的，4⽉份之后是不是只能开具3%征收率的正确的蓝字发票了？

答复：

不是的，⼩规模纳税⼈在2022年3⽉底前已经开具增值税发票，发⽣销售折让、中⽌、退回或开票有误等情形需要开具

红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具

红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税⼈开票有误需要重新开具

发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

误区七

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈免征增值税，是不是以后填报纳税申报表的时候，免征增值

税的全部销售额等项⽬应当填写在《增值税及附加税费申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》“其他免税销售额”栏次及《增值

税减免税申报明细表》对应栏次？

答复：

不是的，需要分2种情况。

1、增值税⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售

额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项⽬应当填写在《增值税及附加税费申报表（⼩规模纳税⼈适

⽤）》“⼩微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项⽬，则⽆需填报《增值税减免税申

报明细表》；

2、合计⽉销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项⽬应当填写在《增值税及附加税费申报表（⼩规模纳税

⼈适⽤）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

误区⼋

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊免征增值税，对于⼀般纳税

⼈符合简易征收条件的，是不是也可以享受免征增值税优惠？

答复：

不是的，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊免征增值税，仅仅是适⽤⼩规模纳税⼈。

误区九

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊免征增值税，若是⼩规模纳

税⼈开票免税⾦额超过了500万元了的，是不是就不得享受免征增值税优惠了？

答复：

不是的，销售额超过了500万元，若仍是增值税⼩规模纳税⼈。照样享受免征增值税优惠。

误区⼗

⾃2022年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊免征增值税，这个全⾯增值

税的优惠是不是⼀个长期的优惠政策？

答复：

不是的，是阶段性的，也是暂时性的。从⽬前政策来看，截⽌到2022年12⽉31⽇。

参 考

参考⼀

《关于对增值税⼩规模纳税⼈免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，⾃2022年4⽉1⽇⾄

2022年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率的应税销售收⼊，免征增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项

⽬，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第⼀条规

定的税收优惠政策，执⾏期限延长⾄2022年3⽉31⽇。

参考⼆

《国家税务总局关于⼩规模纳税⼈免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定：

⼀、增值税⼩规模纳税⼈适⽤3%征收率应税销售收⼊免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税⼈选择放弃免

税并开具增值税专⽤发票的，应开具征收率为3%的增值税专⽤发票。

⼆、增值税⼩规模纳税⼈取得应税销售收⼊，纳税义务发⽣时间在2022年3⽉31⽇前，已按3%或者1%征收率开具增值

税发票，发⽣销售折让、中⽌或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重

新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、增值税⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售

额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项⽬应当填写在《增值税及附加税费申报表（⼩规模纳税⼈适

⽤）》“⼩微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计⽉销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项⽬应当填写在《增值税及附加税费申报表（⼩规模纳税⼈适

⽤）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。