2019年年终一次性奖金个税纳税筹划—全攻略—内附计算器

2019年年终一次性奖金个税纳税筹划—全攻略—内附计算

器

在2018年以前，各单位在发年终奖时，都要先进行纳税筹划，

尽量避免职工年终奖落入纳税陷阱。2019年起，个人所得税开始按

年计税，这样年终奖金纳税就受到较大影响。新规确定年终一次性奖

金单独纳税还能实施3年，即2019年、2020年和2021年，所以在

今后的3年中，财务人员还是要做好年终一次性奖金纳税筹划。

如果没耐心看下去，看完本段即可。直接告诉你方法：对大多数

人（年度应纳税所得额在203100元以下的）来说，我们建议尽量在

年终一次性奖金中发放36000元，千万别多发，剩下的放到每月工资

中发放，这样纳税比较合适。

你也可以翻到文尾用简易计算器算一下。

下面就详细分析一下怎样发年终一次性奖金纳税最少。本文只讨

论居民个人综合所得—即工资薪金所得的纳税优化，至于个税的计算

问题请查阅相关文章。

先明确一个概念—“年度应纳税所得额”

“年度应纳税所得额” = 年度全部收入（含：工资、奖金、津

贴、年终一次性奖金等）- 减除费用（现在是5000×12） - 个人负

担的三险一金、年金等 – 新增加的年度专项附加扣除

我们的分析方法就是对任意一个“年度应纳税所得额”，将该金

额拆分成按月工资纳税和按年终一次性奖金单独纳税，我们对所有的

可拆分的组合方案进行比较，出一个或多个纳税最少的方案。

经过演算和分析，我们得出了纳税最少的分配方法，悄悄告诉你，

供你确定“年度应纳税所得额” 最优纳税方案：

1、年度应纳税所得额在1元—36000元的，没有建议，随便怎

么发都可以，都是最优纳税方案。例如，全部在月工资中发放或全部

在年终一次性奖金中发放都不会造成多交税。

2、年度应纳税所得额在36000元—72000元的，建议在年度月

工资中最多发36000元，在年终一次性奖金中也是最多发36000元。

例如，50000元，在工资发30000元，在年终一次性奖金发20000元

是可以的；若在工资发37000元，在年终一次性奖金发13000元就多

交税了。

3、年度应纳税所得额在72000元—203100元的，建议年终一次

性奖金始终发36000元，剩余的金额放在年度月工资中发放。例如，

136000元，在工资发100000元，在年终一次性奖金发36000元是唯

一的最优选择；若随意的在工资发80000元，在年终一次性奖金发

56000元就多交税了。

上面的1、2、3种情况中，我们建议尽量在年终一次性奖金中发

放36000元，一是可以先发先得，二是为当年工资增长留出空间。

4、年度应纳税所得额在203100元—287999元的，建议在年度

月工资中最多发144000元，在年终一次性奖金中也是最多发144000

元。例如，240000元，在工资发120000元，在年终一次性奖金发120000

元是可以的；若在工资发200000元，在年终一次性奖金发40000元

就多交税了。

5、年度应纳税所得额在288000元—671999元的，建议在年终

一次性奖金中始终发144000元，剩余的部分放在年度月工资中发放。

例如，644000元，在工资发500000元，在年终一次性奖金发144000

元是唯一的最优选择；若随意的在工资发444000元，在年终一次性

奖金发200000元就多交税了。

6、年度应纳税所得额在672000元—1277500元的，建议在年终

一次性奖金中始终发300000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

7、年度应纳税所得额在1277500元—1452499元的，建议在年

终一次性奖金中始终发420000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

8、年度应纳税所得额在1452500元以上的，建议在年终一次性

奖金中始终发660000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

小结：上面的各纳税筹划方案只是理论上的，在实际工作中，往

往是知道年度应纳税所得额范围，但年终奖发放金额达不到理论筹划

的金额。这时候年终奖要发多少合适呢答案是能发多少发多少，但要

避开下面的纳税误区，金额落在纳税误区中的部分，改在月工资中发

放。

最优方案速查表：

2019--2021年度年终一次性奖金最优速查表

多选方案

年度累

唯一方案

区间下限(月工资多，区间上限(月工资少，

序计应纳

年终奖少)年终奖多)

号税所得

额

月工资税后税后税后

金资金资金

年奖月工年奖月工年奖

11

2100

336000

436001

550000

671999

772000

8100000

9203099

1

0

203100

1

1

203101

1

2

250000

1

3

287999

1

4

288000

1

5

300000

1

6

336000

1

600000

7

1

8

671999

1

9

672000

2

0

672000

2100000

10

2127749

29

2127750

30

2127750

40

2130000

50

2145249

69

2145250

70

2145250

80

2200000

90

3500000

00

在给出上面的建议和速查表后，还要提示大家，过去我们讲的个

税纳税陷阱是比较狭隘的，现在经过演算后，我们看到凡是非最优选

择的发放金额，都会增加职工的纳税额，都要当做纳税陷阱来对待。

所以在这里特别列出这些年终一次性奖金的纳税陷阱和纳税误区：

(在速查表中已经避开)

1、36001元——59099元的部分

2、144001元——299999元的部分

3、300001元——419999元的部分

4、420001元——659999元的部分

5、660001元以上的部分

如果年终一次性奖金在此部分的，应该改在月度工资中发放为

宜。

例如：某职工“年度应纳税所得额”为288000元，应分在月工

资中发144000元，分在年终一次性奖金中也发144000元；若该职工

又多了380000元奖金，即“年度应纳税所得额”668000元，怎么办

呢不要将144000+380000=524000元放在年终一次性奖金中（陷阱3）

发放，而是应该将其在月度工资中发放，即在月工资中发放524000

元。

篇外，“年度应纳税所得额”中有几个特别的金额: 203,100元、

672,000元，1,277,500元，1,452,500元，感兴趣的自己看一下吧。

最优方案简易计算器：