个人所得税6项专项附加扣除解读

个人所得税6项专项附加扣除解读

2019年1月1日起，纳税人计算个税应纳税所得额时，

在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除

外，还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷

款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除。

今天，我们来讲解6项专项附加扣除到底怎么扣的。

个税6项专项附加扣除·子女教育篇

●子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，也就是说

包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成

年人的监护人的，都适用于扣除规定。

●子女的范围不仅包括婚生子女,还包括非婚生子女、

养子女、继子女，同时也包括未成年但受到本人监护的非子

女.

●扣除的标准按照每个子女每年12000元（每月1000

元）的标准定额扣除.父母可以选择由其中一方按扣除标准

的100％扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方

分别按扣除标准的50％扣除，即一人每月500元扣除。

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●若是父母两人扣除分配选定后，还想进行分配变更，

改成一方扣除或者双方平摊，则需要等待一个纳税年度之后

进行,扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

●子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式，无论子女

在民办学校孩子在学校接受教育都可以享受扣除，假如

纳税人子女在境内接受教育,享受子女教育专项扣除不需留

存任何资料，假如纳税人子女在接受教育的,一定要留

存学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备

查.

个税6项专项附加扣除·继续教育篇

●继续教育专项附加扣除的扣除范围包括:纳税人在中

国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）

教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣

除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继

续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关

证书的当年，按照3600元定额扣除.

●继续教育专项附加扣除的扣除标准是：（1）纳税人

在中国境内接受学历(学位）继续教育的支出，在学历(学位）

教育期间按照每月400元定额扣除。

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（2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技

术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按

照3600元定额扣除。

●技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格

继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以

下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其

父母按照子女教育扣除，但对于育事项，不得重复扣

除。

●根据《办法》规定，对技能人员职业资格和专业技术

人员职业资格继续教育,采取凭证书信息定额扣除方式.纳

税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证

书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除.也可以

在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

●对学历继续教育，采取凭学籍信息定额扣除方式。纳

税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信

息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税

务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

●在中国境内接受学历（学位)继续教育入学的当月至

学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继

续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

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●学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48

个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续

保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期

连续计算。

●纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料.纳税人

接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继

续教育的，应当留存相关证书等资料备查.

●目前,继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教

育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继

续教育的支出,上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣

除范围内。

● 纳税人终止继续教育,应当将相关变化信息告知扣

缴义务人或税务机关.

个税6项专项附加扣除·大病医疗篇

●在扣除方式上,对大病医疗扣除设定扣除金额上

限，采取限额内据实扣除.

●大病医疗专项附加扣除的时间,在次年3月1日至6

月30日汇算清缴时.

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●纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配

偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由

其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，

按规定分别计算扣除额。

●目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。

●需要注意的是，纳税人日常看病时，应当注意留存

医疗服务收费相关票据原件（或复印件）备查，同时，可

以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上

一年度医药费用情况。纳税人在年度汇算清缴时填报相关

信息申请退税。纳税人需留存医疗服务收费相关票据复印

件备查。

个税6项专项附加扣除·住房贷款利息篇

●住房贷款利息专项附加扣除,是很多人最为关注的

一项，它的扣除范围是纳税人本人或其配偶单独或共同使

用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购

买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

●其扣除的标准是在实际发生贷款利息的年度，按照

每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月.

纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

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●扣除主体，是经夫妻双方约定，可以选择由其中一

方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更.

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其

贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购

买方按扣除标准的100％扣除, 也可以由夫妻双方对各自

购买的住房分别按扣除标准的50％扣除,具体扣除方式在

一个纳税年度内不能变更.

●住房贷款利息专项附加扣除，采取定额扣除方式。

●享受的扣除期限最长不能超过240个月，240个月

后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处在还款期,只

要符合条件，就可以扣除。

●很多人会问，夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎

么享受住房贷款利息专项附加扣除?按规定，夫妻双方婚前

分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚

后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的

100％扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣

除标准的50％，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

●说了这么多，住房贷款利息专项附加扣除办法中所

称的首套住房贷款是指,购买住房享受首套住房贷款利率

的住房贷款。同时办法中还规定，纳税人只能享受一次首

套住房贷款的利息扣除，在实际操作中,可以按照纳税人用

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贷款购买首套住房的情形来掌握，即纳税人首套使用贷款

购买住房的利息支出可以扣除。

个税6项专项附加扣除·住房租金篇

●对于租房的人来说，新政也有明确的利好政策.纳税

人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，

可以按照规定进行扣除。

●主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划

单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟）全部行政区

域范围。

●住房租金专项附加扣除的扣除标准，按照以下标准

定额扣除：

(一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定

的其他城市，扣除标准为每月1500元;

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过

100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超

过100万（含）的城市,扣除标准为每月800元。纳税人的

配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人

在主要工作城市有自有住房.

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市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

●需要明确的是,住房租金专项附加扣除的扣除主体根

据《办法》规定,住房租金支出由签订租赁住房合同的承租

人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方(即承

租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同

的,且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除

住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息

扣除和住房租金扣除。

●权利和义务都是对等的，纳税人享受住房租金专项

附加扣除的同时，应该留存住房租赁合同、协议等有关资

料备查。

●对于夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同，各

自租房的，可以分别扣除。

●有人会问，住房贷款利息和住房租金扣除可以同时

享受吗？答案非常明确，不可以。住房贷款利息和住房租

金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不

能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

●纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合

同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作

城市已有住房.

个税6项专项附加扣除·赡养老人篇

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●纳税人赡养年满60岁以上父母或者子女均已去世的

爷爷奶奶、外公外婆的赡养支出可以税前扣除。

●扣除的标准是这样规定的：如果纳税人是独生子女，

按照每月2000元的标准定额扣除;如果纳税人为非独生子女

的,应当与其兄弟妹分摊每月2000元的扣除额度。

●那么分摊扣除的方式有哪几种呢？您听好了，赡养老

人专项附加扣除采取定额标准扣除方式，分摊方式包括由赡

养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指

定分摊或者约定分摊方式的，每一个纳税人分摊的扣除额最

高都不得超过每月1000元，并要签订书面分摊协议.指定分

摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准.

●说到这儿呢，可能有人会问了，岳父岳母、公公婆婆

我也叫爸爸妈妈,他们也得我赡养,这种情况适不适用于专

项附加扣除呢？这还真不在扣除范围内。符合扣除标准的有

两种情况，一是负有赡养义务的所有子女,也就是《婚姻法》

中规定的婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶

助父母的义务.另外一种情况就是爷爷奶奶、外公外婆的子

女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女才适用这

项规定,也就是指纳税人的亲生父母、继父母、养父母或法

定赡养人.

●父母年龄都超过60周岁，不按照老人人数计算,也

不能按照两倍标准扣除。若是纳税人的叔叔伯伯无子女，纳

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税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务已经成为了法定赡养

人，是可以享受赡养老人扣除政策的。

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