税务筹划002 税负率是什么？如何才能控制公司的税负？

税负率是什么？如何才能控制公司的税负？

每一年，网上都会出现不少“预警税负率”。加上了“预警”二字，往往就会让

纳税人心里忐忑不安，特别是当公司的实际税负率与“预警”之间存在重大差异的

时候，尤为恐慌。但其实，税负率会受到多个因素的影响，不同行业、不同地区

的企业，都可能有不同的税负率，即使是同一个行业的企业，可能因为不同的

收入结构、不同的采购配比、享受不同的税收优惠政策或者进行了不同的税收

筹划而产生不同。因此，没有一成不变的税负率，也不应夸大税负预警的作用。

一、什么是税负率。

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，我们一般用税收占收入的比

重来恒来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

1. 增值税税负率：

本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%

本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额

影响销项税的，主要是销售额、增值税税率等因素，影响实际抵扣的进项税的成

分稍微复杂，可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、进项转出等因素。

比如，对于小规模纳税人而言，不涉及进项税，那么增值税税负率就可以简化为

销售额*征收率/销售额=征收率，直接用征收率来表示即可。

对于一般纳税人，则要仔细分析每个组成项目，看其实际产生的税负贡献是多少。

2. 所得税税负率：

本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额可以由收入直接计算，也可以由会计利润调整而来。一般选

择会计利润进行调整。

二、企业税负率的分析。

企业不仅要了解税负率的计算，更重要的是要通过税负率的计算、比较和分析，

来判断企业的税负是否存在异常，识别企业税务活动当中的风险，从而更好地

促进企业的有效运营。

1. 税负率的分析方法。

我们进行企业税负的分析，一般可以有横向和纵向的比较法。通过比较，来寻

差异，并深入分析原因，做出合理解释。

横向比较，就是与本地区同行业的企业税负率进行比较。对于企业来说，一般完

全同质的标的企业数据比较难以获取。因此，实际当中，采用纵向比较法更多。

纵向比较，就是与企业的历史数据或者预算数据相比较，到差异并进行细分。

从而来判断企业的税负是否出现了异常。

2. 企业增值税和所得税税负率的分析案例。

通常我们在分析税负率指标时，可以与销售额变动率等指标配合使用。一般如

果出现税负率与销售额变动率都很大，或者出现反向变动时，我们需要特别关

注原因。

案例：

老王有个一般纳税人A公司，主营业务是销售电子元件，当中也给客户提供一

些其他服务，今年某月，在对比以往年度的数据时，发现销售额呈正常增长，但

是税负率却出现了下降，联想到网上的预警税负率，老王很是不安。于是，要求

财务人员小李，对公司的数据进行仔细分析。小李在调取数据，充分研究之后，

发现了以下情况：

本期税负率与销售额均出现了较大波动，且是反向波动。

总销售额上升了11%，尚属在预期范围内，但是增值税税负率大幅度下降，降

幅达到33%！

增值税税负出现了较大的反向波动，当期的数据究竟有什么问题呢？

于是小李对数据进行了仔细地分析，发现了当期数据与上期相比，出现了以下变

化。

1. 国家税收优惠政策的影响：

由于货物销售和采购的增值税税率从16%下降为了13%，所以导致当期主营业

务收入和材料采购的税负有所下降，其中使销项税减少30000元，进项税减少

18000元，当期增值税减少12000元。

2. 主营业务收入增长带来的影响：

主营业务收入增长，使得增值税销项和进项同比例增长，其中销项增长32000

元，进项增长19200元，使得当期增值税增加12800元。

3. 其他业务销售额缩减带来的影响：

由于当期大量缩减了其他业务，也会对增值税带来一定的影响。其中由于销售额

减少而引起销项税减少额为6000元，支付的服务减少而引起的进项税减少额为

3000元。

4. 当期管理改善带来的无票支出减少。

由于前期在税务筹划过程中发现了企业的无票采购较多，因此，当期管理层进行

了重点改革，使得没有发票的采购金额从200000下降到了100000元，加上国

家的优惠政策，由此而带来的进项增加总共为19000元。

5. 由于优惠政策同时影响了运输业带来的进项减少。

由于运输业的税率从10%变为了9%，因此对运费进项有一定影响。当期运输金

额增加带来的增值税进项增加600元，税率降低带来的进项减少300元，总共

的影响为增加进项300元。

增值税产生的差异可以总结为下表。

由此看来，国家税收优惠政策和当期企业内部的管理改善，是导致增值税税负下

降的主要原因。所有数据都是可以合理解释的，无需为税负率的异常波动而恐慌。

A公司的所得税税负，也是同样的道理。会受到国家优惠政策的影响，比如今年

的小型微利企业优惠，特殊行业的优惠，也会受到企业自身税收筹划和管理的影

响，比如这里减少的100000元无票支出，同样会使所得税纳税调整减少

100000*25%=25000元。

三、如何控制企业的税负。

从上面的分析可以看出，税负率会受到一些关键因素的影响。因此，要控制好企

业的税负，就要从这些关键因素着手来考虑。

控制企业税负可以考虑的方面有：

1. 国家的税收优惠政策

随着国家的深化增值税改革，近年来不断有新的优惠政策出台。不仅仅是减税并

档，还有提高小规模纳税人的增值税起征点，扩大增值税可抵扣范围，部分行业

的加计抵减政策，增值税留底退税政策等，都是可以减轻纳税人负担的，因此，

要充分享受国家的税收红利。

2. 企业自身的税收筹划和管理强化

打铁还需自身硬。国家给与优惠，但如果企业自身疏于管理，那么减税的效果便

不能得到充分的发挥。因此，企业要降低税负，要充分对自身的情况进行分析，

强化管理。像案例中由于改善了缺少进项票的问题后，增值税和所得税税负都会

降低。

3. 业务与流程的变化

企业要定期对税负率的变化进行分析，及时发现可能出现的问题和风险。对于宏

观问题带来的税负变化，比如外部经济环境的影响、国家政策调整等，可以视为

正常，但是对于企业本身的微观问题，比如流程变化、业务组成变化等，要特别

引起重视，及时评估风险，切莫等到税务局发现才恍然大悟。

当然，实际当中，企业必须要根据自身的实际情况做出判断和选择。

四、总结

企业的税负率并非一成不变，不用紧盯网上的“预警税负率”，而更要以企业的

实际情况为依据。定期对企业的税负情况进行深入分析，可以帮助企业发现经

营中的问题，评估纳税的风险。从影响税收的关键因素出发，研究适合本企业

的税收管理方法，才可以有效控制税负率，避免出现税收的风险。

税负率，是指企业一定时期内税收负担的大小。作为企业来讲，一般注重两个

税负率：增值税税负率和企业所得税税负率。以一般纳税人为例，简单回答如

下：

一、两个税负率的计算

（一）增值税的税负率

增值税的税负率为一定时期，实际缴纳的增值税与该时期销售收入的比值。这个

一定时期，可以为年、半年、季度或月，根据分析的需求来确定。

（二）企业所得税税负率

一般来讲，企业所得税税负率为企业一定时期实际缴纳的所得税与企业该时期销

售收入的比值。

但东岭个人来讲，如果用一定时期企业实际缴纳的所得税与该时期会计利润的比

值计算，则这个税负率的高低，企业感受应该更深。

在会计和税务对成本、费用、收入的确认口径存在差异，一般情况下，此时企业

的所得税负要高于企业所得税率。

二、如何判断企业税负率的高低

税负率的高低并没有具体的标准，主要是横向看行业，纵向看企业本身。

（一）增值税税负率简单分析

横向比较行业或同类公司，行业的税负率有个大体的均值，个人认为在均值20%

上下浮动属于正常，但不知金三系统是如何预警的。注意一点的是，即使预警了，

但并不意味着问题的存在，要分析原因。例如，一个成熟期的商品流通公司，其

增值税的税负率为1%，另一个企业不到0.1%。如果该企业是初创期，企业成

立初期购买了大量的可抵扣的资产、费用，进行了较大的存货储备，此时由于初

创期，销售收入额度不高，此时增值税的税负率不但低，而且有可能进项多销项。

纵向看企业本身，纵向比较企业本身的税负率高低的时候，要具体分析税率变化、

资产采、存货、费用、季节、供应商等因素的影响等等。

增值税税负率的比较，与行业和同类公司的比较，比企业自身比较更具有涉税意

义。

（二）企业所得税税负率简单分析

企业所得税税负率的影响因素远远多于影响增值税税负率的因素，也比增值税更

复杂。个人认为，企业所得税税负率高低，企业自我分析比与同行业分析更具有

管理意义。

三、企业税负率的高低受哪些主要因素影响

（一）增值税率的高低。

（二）企业毛利率的高低；毛利率高则直接影响增值税税负。

（三）是否取得增值税专用发票；是否取得发票，对企业所得税税负影响更大。

（四）企业管理水平的高低。管理水平高，则税负率更趋于均值。

（五）企业是否享受税收优惠政策。

四、如何才能控制公司的税负？

对于公司的税负，东岭个人认为，没有必要人为控制公司的税负。作为企业来讲，

只要做到以下三点就可以了。

（一）对增值税来讲，企业本身发生的无论是成本、费用还是资产，客观上进项

税能够抵扣的全部能够抵扣；

（二）对企业所得税来讲，企业本身发生的无论成本还是费用，除因会计和税法

口径不一致导致的暂时性差异和永久性差异外，都被税法所认可。

（三）充分享受和充分利用各项税收优惠政策。

只要企业经营，企业的税负是客观存在的。若想合理控制企业的税负，要提前

做好收税筹划，不要为了控制而控制，更不能逾越相关法律红线。

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比

例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由

于可以抵扣进项税额,税负率就不是13%或9%，而是远远低于该比例。

增值税税负率=当期应纳增值税/不含税的实际销售收入×100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末

留抵进项税额

企业所得税税负率是指企业所得税纳税义务人当期应纳所得税额占当期应税销

售收入的比例。

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。