南通大学《税法》试卷及答案 (1)

《税法》试卷

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1. 根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（ ）。

A.转让生物资产的收入 B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项

C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益

2．企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法中不正确的是（ ）。

A.转让财产所得，以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

3.李某2019年1月在一次抽奖活动中获得奖金1万元，李某对获得的奖金所得应缴纳个人

所得税（ ）元。

A.2000 B.2800

C.3500 D.4000

4.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（ ）。

A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权

B.个人将珍藏的古董拍卖所得

C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给子额外抽奖机会，个人的获奖所得

5.根据个人所得税法的规定，下列各项中免征个人所得税的是（ ）。

A.工资、薪金所得 B.年终奖金

C.稿酬所得 D.军人的转业费、复员费、退役金

6.下列项目中，免征土地增值税的是（ ）

A.个人继承的房产 B.国有土地使用权的出让

C.因国家建设被征用的房地产 D.合作建房建成后转让的房地产

7.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）日内，到税务机关办理纳税申

报。

A.7 B.10

C.15 D.30

8.2016年9月张某因改善居住条件，转让已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款28

万元，经批准的有关评估机构评估，该住房的重置成本价为25万元，成新度为60%，住

房转让时，张某按国家统一规定缴纳有关手续费0.2万元、评估费0.5万元和税金15万

元，则张某应缴纳土地增值税( )万元

A.2.85 B.3.46

C.3.5 D.1.73

9.资源税全面改革的核心是（ ）。

A.全面构建从价计征机制 B.全面构建从量计征机制

C.全面实施清费立税 D.逐步扩大资源税征税范围

10.金矿计税依据是（ ）。

A.金原矿的销售额 B.金精矿的销售额

C.金锭的销售额 D.金制品的销售额

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1．以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ）。

A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.企业取得的经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D.国债利息收入

2.境内某居民企业2014年共发生两笔技术让业务，第一笔取得技术转让所得50万元。第二

笔取得技术转让所得50万元，则下列表述正确的有（ ）（适用税率为25%）。

A.居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过00万元的，免征企业所得税；

超过500万元的，全额减半征收企业所得税

B.居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得

随；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C.第一笔技术转让业务取得的所得小于500万元，所以免征企业所得税

D.该企业当年应纳企业所得税=（350+550-500）*25%*50%=50万元

3.李某2019年取得的下列所得中，应征收个人所得税的有（ ）。

A.体育中奖2万元

B.获得省政府颁发的文学奖2万元

C.连载刊登小说的稿酬所得500元

D.转让持有的某合伙企业股份所得2万元

4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。

A.继续教育 B.大病医疗

C.赡养老人支出 D.商业性补充养老保险

5.下列应税项目中，按年计算征收个人所得税的有（ ）。

A.个体工商户生产经营所得 B.综合所得

C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得

6.房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（ ）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.房地产开发费用

D.按房地产开发成本和房地产开发费用之和乘以20%计算的加计扣除数

7.下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（ ）。

A.转让集体土地的行为

B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

C.转让国有土地使用权的行为

D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

8.符合下列( )情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

C.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的

比例在85%以上的

9.在全面推开资酬税从价计征改革的同时；对经营分散、多为现金交易且难以取得计税价格

的（ ），按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。

A.铁矿 B.石墨

C.粘土 D.砂石

10.改革后，铁矿需要缴纳资源税的生产经营环节包括（ ）。

A.将自采铁原矿对外销售

B以自采铁原矿移送加工铁精矿

C.自采原矿加工精矿后对外销售

D.以自采原矿移送自用于冶炼钢铁

三、计算题（每题15分，共30分）

1．某电子产品制造公司，2018年度实现销售收入7400万元、投资收益180万元，应

扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170

万元，已预缴企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公

司据此按税法规定予以补税。

（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：

1)取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元

（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元)；

2)取得分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；

3）取得国债利息收入15万元。

（2）2018年5月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定

该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作

了扣除。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款53.125万元，

增值税8.5万元，企业未列人会计核算。

（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣

除。

要求：按下列顺序回答该公司予以补税所涉及的内容。

（1）计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；

（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；

（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

（5）计算该公司2018年应补缴的企业所得税。

2.某房地产开发公司与某单位于2016年11月正式签署一份写字楼转让合同，取得转让收人

15000万元，公司按税法规定缴纳了与转让房地产有关的税金及附加825万元（不含印花税），

已知房地产开发公司为取得该写字楼的土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳

的有关费用共计3000万元投入房地产开发成本4000万元；房能产开发费用中的利息支出为

1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明》，当地

省人民政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。

要求：根据上述资料，同答下列问题：

（1）该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是多少?

（2）该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的其他扣除项目金额是多少?

（3）该房地产开发公司应缴纳的土地增值税是多少？

四、综合题（每题20分，共40分）

1．某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收人2500万元，其他业务收入1300万元，

营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210

万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；

取得投资收入者282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收人100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中

40万元利息收入计人其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期

限为4年，使用资总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收

取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债

恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17

万元计入投资收益。

（3）将10%持股的某于公司度权全部转让取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5

万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收

益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于

被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发

生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其

中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨

缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为

5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为50万元。该公司不能证明

此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收人为1200万元，该项转让

已经省科技部门认定登记。

（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投

入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该

设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公

共污水处理。（其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均

已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求：根据上述资料回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1） 计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

（2） 计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3） 计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4） 计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5） 计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6） 计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7） 计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8） 计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。

（9） 计算该公司2015年应纳企业所得税。

2.张某为一企业高管人员，2019年取得以下收入：

（1）为改善住房条件，6月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价10000

元，合同标明转让价120000元。

（2）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将

买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。

（3）取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元。

（4）11月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。

（5）从A国取得股息所得（税前）折合人民币10000元，已在A国缴纳个人所得税500元；

从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元

(不考虑相关税费)。

（6）张某每月在企业取得工资薪金8200元，全年取得工资薪金98400元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算张某住房转让应缴纳的增值税和个人所得税；

（2）计算转让债券应缴纳的个人所得税。

（3）计算中奖发票应缴纳的个人所得税。

（4）计算全年综合所得应缴纳的个人所得税。

（5）计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税

参考答案

一、单项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A D A D D C A B A C

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

AC BD ACD ABC AB ABC ABD BCD CD ACD

三、计算题（每题15分，共30分）

1

.（1）投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116一86=30(万元)

注：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，

应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当

于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股

息所得（税法规定为所得税的免税项目)；其余部分确认为投资资产转让所得。

（2）外购机械设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)*10*12×8

=84.3(万元）

（3）接受捐赠应调增的应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元)

（4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：

注：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的

不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)，然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣

数限额=会计利润×12%=(170+58.5+84.3)×12%=37.54(万元）

实际捐赚额=80（万元）

实际捐赠超过税法规定的扣除限额。

调增的应纳税所得额一80-37.54=42.46(万元）

（5）公司2015年应补做企业所得视二（170-86-49-15+58.5+81.3+42.46）×25%-42.5(已

纳）+[49÷（1一15%)×(25%-15%)]=14.58(万元）

2. （1）可以扣除的房地产开发费用=(3000+4000）×10%=700(万元)

（2）可以扣除的“其他扣除项目”=(3000+4000）×20%=1400(万元)

（3）转让写字楼的增值额=15000-(825+3000+4000+700+1400)=5075（万元）

增值率=5075/9925×100%=51.13%

适用税率40%，速算扣除系数为5%。

应纳的土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533.75（万元）

四、综合题

1.（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。、商标使用权

收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收

入的实现。

（2）调减的应纳税所得额=100*（5%*365）*365*2-10（万元）

（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×(26.5/265）=8.5（万元）

应调减应纳税所得额=（265一180）-8.5=76.5（万元）

（4）应调减应纳税所得额=15（万元）

（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元）

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)

当年发生的480万元产告费可全额加除，并可扣除上年结转的广告费65万元，应调减

应纳税所得额65万元。

可以扣除的招待费限额=3800×5%1=19（万元）

实际可以扣除的招待费=(30-20）×60%=6（万元)

应调增应纳税所得额=80-6=24(万元)

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元)

应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元）

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元）

会经费可全额扣除。

可以扣除的教育经费限额一280×2.5%=7(万元）

应调增应纳税所得额=9-7=2（万元)

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）。应调增应纳税所得额=105一50=55

（万元）

（7）技术转让所得=1200-300=900（万元)。应调减应纳税所得额

=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元）

（8）可以抵减的应纳所得税额一500×10%=50(万元），可以免税的所得额=30-13=17（万

元)。应调减应纳税所得额17万元。

（9）会计利=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(万元)

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600(万元)

应纳企业所得税税额=1600×25%一50=350(万元)

2.（1）个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征则增值税。

个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征收个人所得税。

（2）一次卖出债券应纳的个人所得税=[(18-15）×100-200-150]×20%=530（元）

（3）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所

得税。

中奖发票缴纳个人所得税=1000×20%=200（元)

（4）全年综合所得额=98400+(3200+4500）×（1一20%）×70%=102712（元）

全年综合所得应纳的个人所得税=(102712-60000）×10%一2520=1751.2（元）

（5）

1）来自A国所得抵免限额=10000×20%=2000（元）

在A国实际缴纳个人所得税500元。

应补缴个人所得税=2000-500=1500（元）

2）来自B国所得抵免限额=60000÷12×(1-20%）×20%×12=9600（元）

在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额9600元，超限额部分不允许在纳税

额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中扣。