个体户个人所得税税率表

个体户个⼈所得税税率表

个体户个⼈所得税税率表

个⼈所得税率是个⼈所得税税额与应纳税所得额之间的⽐例。个⼈所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个⼈的

收⼊计算。 缴纳个⼈所得税是收⼊达到缴纳标准的公民应尽的义务。以下是⼩编整理的个体户个⼈所得税税率表，欢迎阅

读。

个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个⼈独资和合伙企业投资者的⽣产经营所

得均适⽤5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下：

级 含税级距 不含税级距 税率 速算扣除数

数（%）

1 不超过5000元的 不超过4750元的 5 0

2 超过5000元⾄ 超过4750元⾄ 10 250

10000元的部分9250元的部分

3 超过10000元⾄ 超过9250元⾄ 20 1250

30000元的部分25250元的部分

4 超过30000元⾄ 超过25250元⾄ 30 4250

50000元的部分39250元的部分

5 超过50000元的部 超过39250元的 35 6750

分部分

注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费⽤

（成本、损失）后的全年应纳税所得额。

2、含税级距适⽤于个体⼯商户的⽣产、经营所得和由纳税⼈负担税款的承

包经营、承租经营所得；不含税级距适⽤于由他⼈（单位）代付税款的承包经

营、承租经营所得。

3、应交个⼈所得税的计税公式：

应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－速算扣除数

4、对个体⼯商户的⽣产、经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减除成

本、费⽤以及损失后的余额为应纳税所得额。

5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，

减除必要费⽤后的余额为应纳税所得额。

6、对个⼈独资和合伙企业投资者的⽣产经营所得⽐照个体⼯商户的⽣产、

经营所得征收个⼈所得税。个⼈独资和合伙企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减

除成本、费⽤以及损失后的余额为应纳税所得额。

⼀、办法适⽤对象和范围

实⾏查账征收的个体⼯商户。

个体⼯商户包括：

1、依法取得个体⼯商户营业执照，从事⽣产经营的个体⼯商户；

2、经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个⼈；

3、其他从事个体⽣产、经营的个⼈。

⼆、计税基本规定

1、权责发⽣制原则

个体⼯商户应纳税所得额的计算，以权责发⽣制为原则，属于当期的收⼊和费⽤，不论款项是否收付，均作为当期的收⼊

和费⽤；不属于当期的收⼊和费⽤，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收⼊和费⽤。本办法和财政部、国家税务总局另

有规定的除外。

2、税会差异处理

在计算应纳税所得额时，个体⼯商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不⼀致的，应当依照本办法

和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

3、应纳税所得额的计算

个体⼯商户的⽣产、经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减除成本、费⽤、税⾦、损失、其他⽀出以及允许弥补的以

前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

4、资产损失扣除规定

个体⼯商户发⽣的损失，减除责任⼈赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的

规定扣除。个体⼯商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度⼜全部收回或者部分收回时，应当计⼊收回当期的收⼊。

5、收益性⽀出和资本性⽀出

个体⼯商户发⽣的⽀出应当区分收益性⽀出和资本性⽀出。收益性⽀出在发⽣当期直接扣除；资本性⽀出应当分期扣除或

者计⼊有关资产成本，不得在发⽣当期直接扣除。

6、不得扣除项⽬

个⼈所得税税款；

税收滞纳⾦；

罚⾦、和被没收财物的损失；

不符合扣除规定的捐赠⽀出；

赞助⽀出；

⽤于个⼈和家庭的⽀出；

与取得⽣产经营收⼊⽆关的其他⽀出；

国家税务总局规定不准扣除的⽀出。

三、扣除项⽬和标准

1、家庭⽣活混⽤费⽤

个体⼯商户⽣产经营活动中，应当分别核算⽣产经营费⽤和个⼈、家庭费⽤。对于⽣产经营与个⼈、家庭⽣活混⽤难以分

清的费⽤，其40%视为与⽣产经营有关费⽤，准予扣除。

2、存货和净资产

个体⼯商户使⽤或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体⼯商户转让资产，该项

资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、⼯资薪⾦

个体⼯商户实际⽀付给从业⼈员的、合理的⼯资薪⾦⽀出，准予扣除。个体⼯商户业主的费⽤扣除标准，依照相关法律、

法规和政策规定执⾏。个体⼯商户业主的⼯资薪⾦⽀出不得税前扣除。

4、“五险⼀⾦”