流转税课堂练习题

增值税计算综合练习

1、某工业企业为增值税一般纳税人，2000年4月发生如下购销业务：1）采购原料乙烯120

万元（不含税），取得增值税专用发票，货物已经验收入库，支付运费2万元，装卸费1500

元，取得运输单位开具的普通发票；2）采购燃料煤炭75万元，取得专用发票，货物尚未验

收入库；3）购买钢材30万元用于基建工程，取得专用发票，货物已经验收入库；4）购进

电脑10台，每台1.2万元，取得专用发票，电脑已经到货使用；5）销售塑料编织袋，开具

增值税发票注明价款230万元（不含税）；6）销售民用塑料制品给小规模纳税人，开具普通

发票注明货款180万元。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应

纳增税额。

2、 某粮油公司为增值税一般纳税人，2004年6月发生如下业务：1）从农民手中购进大豆

200吨，收购凭证注明价款为每吨1600元，支付运费4000元，取得承运部门开具的运费发

票，货款已付，大豆已经验收入库；2）从小规模纳税人处购进玉米，取得普通发票注明价

款为80000元，货款已付，玉米已经验收入库；3）销售给副食品加工厂豆油10000公斤，

每公斤6元（不含税），开具增值税专用发票注明价款为60000元（不含税），由公司卡车送

货收取运费1400元；4)将豆油500公斤发放给职工做福利。根据上述材料，计算该企业当

期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

3、某供销社为一般纳税人，2000年2月发生如下业务：1）销售给消费者家电25万元（含

税）；2）零售百货14万元（含税）；3）向某大型纺织厂销售棉花，本期预收货款30万元（不

含税），并开出30万元（不含税）的专用发票，承诺下月10日前发货；4）收购农民生产的

棉花13万元，开具收购凭证，货款已经付出，棉花下月到货；5）以分期付款方式购进家电

一批，价款15万元（不含税），取得专用发票，家电已验收入库，本期支付10万元，其余

下期支付。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

4、 某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2004年3月经营情况如下：1）

零售货物85万元（含税）；2）采取分期收款的方式销售货物一批30万元，并开出30

万元的专用发票一张，合同规定当月收取10万元（合同经税务部门审批）；3）当期支

付购销货物运费4.5万元；4）为顾客维修家电取得收入0.38万元（不含税）；5）当期

购进日用百货一批价款为25万元（不含税），取得专用发票，但途中因管理不善损失货

物0.3万元，货款已付，货到入库；6）当期从小规模纳税人（征收率为6%）处购进货

物一批，价款为5.5万元（不含税），取得由税务机关代开的专用发票，货款已付，货到

入库。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

5、 某工业企业为增值税一般纳税人，2004年6月发生如下业务：1）已预售款方式销售一

批货物，货款35万元已通过银行收取，购销双方约定，下月15日发货；2）以折扣方

式销售一批货物，价款为180万元（不含税）（折扣10%），价款与折扣在一张发票上分

别注明；3）销售货物45万元（含税）给小规模纳税人，开具普通发票；4）购进煤炭

一批，价款15万元（不含税），取得专用发票，货到入库，其中5万元的煤炭用于职工

浴池；5）购进材料一批价款17万元（不含税），取得专用发票，（货物已验收入库。除

煤炭外，其他货物税率为17%）。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项

税款和当期应纳增税额。

6、 某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2004年8月经营情况如下：1）

委托他人代销货物一批，价款46万元，尚未收到代销清单；2）收到上月代销清单一份，

价款48万元（不含税），开出专用发票；3）采取托收承付方式销售一批货物，价款12

万元（不含税），货已经发出并开具专用发票，本月未受到货款；4）当期可抵扣的进项

税额为22万元；5）当期销售免税货物28万元，且不能分清免税货物所用原料。根据

上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款、当期准予抵扣的进项税额、不钝

抵扣的进项税额和当期应纳增税额。

7、 某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%， 2000年3月有关经济业务如

下：1）购进商品，取得增值税专用发票，银行存款支付价款100万元，增值税17万元，

货款已付，商品验收入库；2）向农业生产者购进免税农产品，农产品验收入库，货款

20万元尚未支付；3）销售货物给某商场，开具增值税发票，取得销售额200万元（不

含税），支付运输单位运费5万元，取得运输单位开具的普通发票；4）以旧换新方式向

消费者个人销售商品30件，每件商品零售价为0.11万元（含税），每件旧商品折价100

元，实际收取另售收入3万元。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税

款和当期应纳增值税税额。

8、 某工厂企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2000年3月有关经济业务如下：

1）购进原材料80万元，取得专用发票，货款已经由银行存款支付，本月尚未到货，支

付运费6万元，取得运输单位开具的普通发票；2）向小规模纳税人购进粮食一批，支

付价款30万元，取得普通发票。货物验收入库；3）销售一批货物价款150万元（不含

税），开具增值税专用发票，货款已通过银行收取；4）将新试制的一批新产品发给职工

作为福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率为10%；5）出借包装物一年未

还，其押金3.5万元。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期

应纳增值税税额。

9、 生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2002年5月有关经济业务如下：

1）销售甲产品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外，开具

普通发票取得销甲产品的送货运费收入5.85万元；2）销售乙产品，开具普通发票，含

税销售额29.25万元；3）将一批新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该产

品无同类产品市场销售价；4）销售使用过的摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含

税销售额1.04万元，该摩托车原价每辆0.9万元；5）购进货物取得增值税专用发票，

注明支付的货款60万元，取得运输公司开具的普通发票，进项税额10.2万元，另外支

付运费6万元；6）向农业生产者购进免费农产品一批，支付收购价30万元，支付给运

输单位运输5万元，取得相关合法票据，本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职

工福利。根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增值税税

额。

消费税计算综合练习

1、某公司生产销售小轿车10辆，每辆价格10万元（不含增值税），消费税税率5%，另为

购货方代垫装卸费每辆0.585万元，增值税税率17%，求消费税？

2、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，本月将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂

价12000元（不含增值税）给自设非独立核算门市部，该门市部又以每辆16380元（含增值

税）售给消费者（10%），求消费税？

3、 某啤酒厂10月销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元（3000元）（不含增值税），求消费

税？

4、 炼油厂销售柴油200吨，求消费税？

5、 某酒厂为增值税一般纳税人，2月销售某种粮食白酒100吨，销售收入500万元（不含

增值税），求消费税？

6、 某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月销售卷烟8大箱（每箱5万支），计2000条，含税

收入234000元。求消费税？

7、 某卷烟厂5月初库存外购烟丝买价20万元，当月又向某烟丝厂外购烟丝买价180万元，

期末库存烟丝买价30万元，当月用外购烟丝生产销售卷烟500万元，计400大箱，10

万条。（烟丝税率30%）1）求消费税？2）如果是向商业企业购入呢？

8、 本月向某日化厂外购护肤品一批买价20万元（期初无库存），已全部用于本月化妆品生

产，本月化妆品销售为100万元。求消费税。

9、 某卷烟厂将250条自治卷烟发给职工，该批卷烟实际成本为25000元，求消费税。

10、 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工合同注明甲企业提供的原材料成本为

10000元，支付乙企业加工费7000元，代垫辅助材料1000元，乙企业无同类消费品销

售价，消费税税率10%，计算乙企业应代收代缴的消费税税额.

11、 A烟厂委托B烟丝加工厂加工一批烟丝。A提供的烟叶在委托加工合同上注明的成

本金额为6万元，提货时付加工费3700元，并支付了B按烟丝组成计税价格计算的消

费税金。A用加工的全部烟丝生产并销售卷烟10000条，向购货方开具的增值税发票上

注明的价税合计款为1053000元，计算销售卷烟的应纳消费税额。

12、 啤酒厂为增值税一般纳税人，2005年5月生产甲、乙两种啤酒，甲种啤酒本月售

出200吨，每吨售价1500元（不含税），本月特制乙种啤酒1吨，全部提供本厂职工作

为节日礼物。乙种啤酒无同类商品售价，每吨实际成本2800元，计算该厂五月份应纳

增值税和消费税额。

13、 某化妆品厂为一般增值税纳税人，2006年4月主要经济业务如下：1）销售成套化

妆品取得不含税价款为30万元；2）上月收回委托加工的化妆品本月直接出售，不含税

售价10万元，已由受托方代收代缴的消费税2.5万元；3）本月购入护肤品一批，取得

专用发票并当期认证，不含税价款为20万元，已全部用于生产化妆品；4）节日期间将

一批化妆品馈赠他人，成本为3万元，出厂价5万元（不含税）；5）将护肤护发品和化

妆品组成礼盒，每套售价300元，销售2000套。计算该厂五月份应纳增值税和消费税

额。

营业税计算综合练习

1. 某有线电视台8月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入50万元，有线电视初装

费收入3万元，“点歌”栏目点歌费用收入1万元，广告播映的收入6万元，向其他电

视台出售某专题片播映权收入5万元。求该月应缴营业费。

2. 某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中组团境内旅游收入15万元，

替旅游者支付住宿费用、餐费、交通费用、门票等共计8万元，组团旅游收入20

万元，付给接团企业费用12万元，另外，为散客代购车票、船票、机票取得手续

费收入1万元，为游客提供打字、复印等服务收入2万元。求该月应缴营业费。

3. 某商业银行三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息60万元，办理结算业务

取得手续费收入20万元，销售帐单凭证，支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20

万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入120万元，其买如价为100

万元，出纳长款1万元。求该月应缴营业费。

4. 某运输公司某月取得境内客运收入500000元，运输货物出境取得收入580000元，其中

支付给联运公司180000元，运输货物入境取得收入500000元，销售货物并负责运输所

售货物共取得收入4000000元。附设非独立核算的搬家公司取得收入10万元。求该月

应缴营业费。

5. 某施工企业将自建的一幢楼房部分出售，部分自用，该楼房建筑总成本1200万元，自

用部分占30%，无同类工程价格，成本利润率20%，对外销售部分收入1500万元。求

该月应缴营业费。

1

以储备金方式开展保险业务，纳税期初储备金余额6. 某保险公司，某月发生如下业务：○

200万元，期末储备金余额为700万元，当期一年期存款利息为1.96%，无赔款奖励支

23

初保业务取得保费收入共100万元，当出为2万元，○付给分保人保费收入30万元，○

期取得保险赔款70万元。求该月应缴营业费。

1.

歌舞厅门票收入5万元，7. 某娱乐服务公司2004年10月发生如下业务：○点歌费收入0.3

23

.保龄球馆收入4万元，开办的网吧收入7万元；万元 ，出售饮料烟酒收入1万元；○○

4.

餐厅收入30万元。求该月应缴营业费。 ○

1

取得人民币贷款利息收入80万元，外汇8、某商业银行2000年第一季度发生如下业务：○

贷款利息收入20万美元（汇率1：8.3折算），另外受托发放贷款取得利息收入20万元人民

2

转让某种债券的买卖价差为0万元，币；○发放政策性贴现贷款取得利差补贴8万元，销售

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销售黄金15万元，其购入价为12万元；○变卖房产取得收入200万支票收入2万元，；○

元，出租另一处房产取得租金收入12万元。金融业营业税率为5%，服务业为5%，销售不

动产为5%。根据上述业务，计算该公司应纳的营业税和应代扣代缴的营业税。

9、某体育馆举办体育比赛分得门票收入80万元，租给其他单位举办活动取得收入10万元，

在体育馆内为某厂商树立广告牌，取得赞助费50万元。请计算该体育馆应纳的营业税。

10、A建筑公司承包一项工程，工程造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给

B公司，工程竣工后，建设单位支付给A公司提前竣工奖金150万元，A公司又将其中50

万元提前竣工奖金支付给B公司。计算该公司应纳的营业税和应代扣代缴的营业税。

营业税=（6000+150-1500-50）×3%=7600×3%=228万元