个人独资企业税收政策详解

个⼈独资企业税收政策详解

根据相关税法规定，⼀⼈有限责任公司需要缴纳25%企业所得税，个⼈独资企业不需要缴纳，只需缴纳个⼈所得税。投

资独资企业的⼈只有⼀个，那就是⾃然⼈。责任由个⼈独资承担。因此，个⼈独资企业要缴纳个⼈所得税和增值税，但

不缴纳企业所得税。

（1）个⼈所得税怎么交

根据收⼊和利息、股息和股息收⼊，有两种计算⽅法。

收⼊：个⼈独资企业的收⼊按个⼈所得税计算，须缴纳5%≤35%的五级超额累进税率。相应税率如下：

年收⼊不超过15000元，税率为5%。

年收⼊超过15000元的⼀部分，税率为10%

年收⼊超过30万/60000，税率20%

全年收⼊6-10万元，税率30%。

年收⼊超过100000的⼀部分，税率为35%

利息、股息、红利收⼊：按20%的⽐例计算的个⼈独资企业的利息、红利和奖⾦所得。

（2）增值税怎么交

个⼈独资企业应当⾃营业之⽇起缴纳增值税。不同⾏业的增值税税率不同。个⼈独资企业符合⼀般纳税⼈条件的，可以

申请⼀般纳税⼈。⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈的征税⽅式不同。

⼀般纳税⼈：应缴增值税=销售税-输⼊税

⼩规模纳税⼈：应付增值税=销售，不包括增值税x适⽤税率

属于⼩微企业的，⽉销售额不超过3万元，季度⽀付不超过9万元，不缴纳增值税，但仍需办理纳税申报。

（3）其他税事项

个⼈独资企业除缴纳个⼈所得税和增值税外，还将按⾏业缴纳不同的税种。

例如：增值税附加税

在当期内，只要缴纳增值税，将额外交税如下：

城市建设费=当期应缴增值税额×7％

教育费附加=当期应缴增值税额×3％

地⽅教育费附加=本期应交增值税*地⽅税率

消费税：如⽣产、进⼝、委托加⼯、销售的消费品在销售税范围内，还需缴纳消费税，如烟草、⾦银⾸饰、汽车、葡萄

酒、⾼档化妆品、成品油等。根据不同的消费品，适⽤的税率各不相同。

（4）其他⼩税种

印花税，按年缴纳；有物业税、⼟地增值税、车船使⽤税等，根据企业的具体情况确定，并⾮所有的个⼈独资企业都必

须缴纳；⼯会经费由当地税务局、所在地每年征收。根据当地法规，每个地⽅会稍有不同。

上海个⼈独资企业节税案例分析（核定利润率10%，之后按照五级累进速算表反推个税）

假设上海A建筑设计有限公司为服务业⼩规模纳税⼈（下称A公司），可计算的各项运⾏成本和费⽤在200万，利润300

万。现在成⽴上海慧安建筑设计事务所（下称B企业），并把相同的业务通过B企业来操作，下⾯来⽐较两种⽅式的节

税效果：

A公司B企业增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元增值税：500/1.03*0.03%=14.56万元企业所得税：300*25%=75万元

企业所得税：个⼈独资企业不缴纳企业所得税个⼈所得税（分红）：

（300-75）*20%=45万元个⼈所得税：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元税款合计：14.56+75+45=134.56万元 税

款合计：14.56+15.51=30.07万元

分析：通过计算得知B企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，⽽A公司的税负则⾼达：134.56/500=26.91%，B企业相

对于A公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。

节税⽐例⾼达：104.49/134.56=77.65%