股权转让需要交的税费有哪些

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股权转让需要交的税费有哪些

根据我国税法的有关规定，股权在转让过程中，不管是个人还是企业

都需要缴纳一定的税费，股权转让才予以登记生效。那么，股权转让

需要交的税费有哪些?下面就将股权转让过程中应缴的各种税费进行

详细介绍，希望通过本文的介绍，大家能对股权转让的税费问题有进

一步的认识。

股权转让需要交的税费

一、当转让方是个人

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

二、当转让方是公司

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股

权转让的税费处理》。具体如下:

(一)内资企业转让股权涉及的税种

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公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、

营业税、契税、印花税等相关问题：

1、企业所得税

(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税

务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发

(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方

累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认

为股息性质的所得。

(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应

按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的

暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投

资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投

资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活

动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股

息性质的所得。

(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所

得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减

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值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳

税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调

整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权

时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准

备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利

润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置

股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得

应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，

可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当

年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳

税年度结转扣除。

2、营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》

(财税191号)规定：

(1)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承

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担投资风险的行为，不征收营业税。

(2)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

3、契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、

房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权

属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

4、印花税

股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的

企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的

税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交

易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国

家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1

号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的

万分之五的税率计征印花税。

(二) 内资企业股权转让的所得税处理

根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》

(国税发118号，废止)的规定：

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企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权

投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并

入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分

配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回

收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权

转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

以上就是股权转让需要交的税费有哪些的介绍，可见，股权转让中，

如果转让方是个人只需要按照20%缴纳交纳个人所得税，而转让方是

公司就会比较复杂，会涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等

相关问题的税费缴纳。相信大家通过上述的分析，对股权转让税费问

题能够了解更多。

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