月工资和年终奖,如何缴个人所得税

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(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所

得低于税法规定的

费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月

工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的.余额除以12个月，按其

商数对比工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣

除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月

工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠方法，在一个纳税年度内，对

每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许采纳一次。员工取得

除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加

班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法

规定缴纳个人所得税。

月工资和年终奖，如何缴个人所得税

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个

人所得税方法问题的通知》(国税发[2021]9号)规定，全年一次性奖金

单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，个人取得全年一次性奖金(包

括年终加薪)的，应分两种状况计算缴纳个人所得税：

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所

得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性

奖金总额除以12个月，按其商数对比工资、薪金所得项目税率表，确

定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖

金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所

得税。

魏

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二、全年一次性奖金与税负是不均衡的。 终90000元，适用税率为20%，全年个税=90000*20%-375=17625元。

在全年一次性年终奖金发放时税负不均衡是的确存在的。60000元 2、假定每月发2000元，年终奖84000元。月应税工资为0元，

和60001元年终奖，相差1元，但纳税个税却相差2750.2元。 年终84000元，适用税率为20%，全年个税=84000*20%-375=16425元。

假如一个人的年终奖为60000元，除以12后，得5000，适用税率 3、假定按月平均发放，每月工资9000元，适用税率为20%，月

为15%，速算扣除数为125，依据计算公式：应缴个人所得税额=60000应纳税=(9000-2000)*20%-375=1025元，全年为12300元。

元(雇员当月取得全年一次性奖金)×15%(适用税率)-125(速算扣除 4、假定每月发4500元，年终54000元。月应纳税

数)，最终应纳税额为8875元。但是，假如其年终奖为60001元的话，=(4500-2000)*15%-125=250元，全年为3000元。年终54000元，适

除以12后，商数略高于5000，适用税率就变为20%，速算扣除数为375，用税率为15%，全年个税=54000*15%-125元+3000=10975元。

应纳税额变成11625.2元。 5、假如该员工每月发放7000元，年终奖24000元。月应纳税

三、在月工资和全年一次性奖金中查最低税负。 =(7000-2000)*15%-125=625元，年终奖24000元，适用税率为10%，

为使职工个税税负最小化，一般思路是将全年收入分为月度工资和全年应纳税额=24000*10%-25+625*12=9875元。

全年一次性奖金，使月应纳税所得和年终奖应纳税所得适用税率更低。 第一、应先补足最低计税工资。如例1中工资1500元，低于标准

假如员工年收入为108000元，以下几种计算工资方法如下： 2000元，应先补足。

1、假定每月发1500元，年终奖90000元。月应税工资为0元，年 第二，在适用税率相同的状况下尽量选择多发月工资。如例2和

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例3同样是20%的税负，按月发可以削减4125元。这是因为年终奖只金收入，从而到达少交税的目的。但购物券或有价赠券仍被视作职工

能扣减一个“扣除数”，按月发可以扣减12个“扣除数”。 收入，税务稽查中很简单受处处罚。

第三、在工资总额不变的前提下把月工资和年终奖调整到低一档的

适用税率。如例4可以把原来的20%税率调整为15%。

第四、尽量把计税金额调到低一档税率区间以内。如例5计算的月

应税工资为5000元，为15%税率的临界点以内，年终奖24000/12=2000

元，为 10%税率的临界点以内。应尽量避开税率区间，如年终奖在6000

元、24000元、60000元、240000元时请认真考虑了。出现这种状况时

通常可实行两种方式进行处理：一种是在金额较小时，采纳削减发放金

额的方式。如年终奖为60001元，少发1元年终嘉奖，个人反而可以多

得收入2749.2元。另一种是在金额较大时，实行部分延期的方式。如

年终奖为65000元，发放一次性奖金60000元，5000元奖金则在以后

月工资中一并发放。

第五、许多企业通过发放购物券或有价赠券等方式，削减职工的现

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