2022年出口退（免）税新政策，详解申报条件及操作流程！

2022年出⼝退（免）税新政策，详解申报条件及操作流程！

近年来，全国出⼝退（免）税平均时间不断缩短，已经由2018年的13个⼯作⽇压缩⾄⽬前的7个⼯作⽇内。近期，国家

税务总局更是将⾦税三期⼯程系统和出⼝退（免）税管理系统进⾏了整合，在⾦税三期⼯程系统中开发了出⼝退（免）

税管理模块，再⼀次加快了出⼝退（免）税进度。

出⼝退（免）税流程具体得到了哪些简化？企业⼜获得了哪些便利呢？

⼀、出⼝退（免）税报送资料简化

1. ⽣产企业办理出⼝货物劳务免抵退税申报时：

① 施⾏前需要同时报送

●《免抵退税申报汇总表》

●《免抵退税申报汇总表附表》

●《⽣产企业出⼝货物劳务免抵退税申报明细表》

●《免抵退税申报资料情况表》

●《⽣产企业出⼝货物扣除国内免税原材料申请表》

② 施⾏后仅需报送

● 简并优化后的《免抵退税申报汇总表》

● 简并优化后的《⽣产企业出⼝货物劳务免抵退税申报明细表》

2. 外贸企业办理免退税申报时：

① 施⾏前需要同时报送

●《外贸企业出⼝退税汇总申报表》

●《外贸企业出⼝退税进货明细申报表》

●《外贸企业出⼝退税出⼝明细申报表》

② 施⾏后仅需报送

● 简并优化后的《外贸企业出⼝退税进货明细申报表》

● 简并优化后的《外贸企业出⼝退税出⼝明细申报表》

⼆、部分出⼝退（免）税申报事项取消

1. 纳税⼈因申报出⼝退（免）税的出⼝报关单、代理出⼝货物证明、委托出⼝货物证明、增值税进货凭证没有电⼦信息

或凭证内容与电⼦信息不符，⽆法在规定期限内申报出⼝退（免）税或者开具《代理出⼝货物证明》的：

① 施⾏前

应在次年4⽉申报期截⽌之⽇内报送《出⼝退（免）税凭证⽆相关电⼦信息申报表》。

② 施⾏后

取消出⼝退（免）税凭证⽆相关电⼦信息申报，停⽌报送《出⼝退（免）税凭证⽆相关电⼦信息申报表》。待收齐退

（免）税凭证及相关电⼦信息后，即可申报办理退（免）税。

2. 纳税⼈因未收齐出⼝退（免）税相关单证，⽆法在规定期限内申报出⼝退（免）税或者开具《代理出⼝货物证明》

的：

① 施⾏前

应在次年4⽉申报期截⽌之⽇内报送《出⼝退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。

② 施⾏后

取消出⼝退（免）税延期申报，停⽌报送《出⼝退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。待收齐退（免）税凭证

及相关电⼦信息后，即可申报办理退（免）税。

三、出⼝退（免）税的条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业⽣产者收购的免税农

产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这⼀条件，是因为出⼝货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额

和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现“未征不退”的原则。

（2）必须是报关离境出⼝的货物。所谓出⼝，即输出关⼝，它包括⾃营出⼝和委托代理出⼝两种形式。区别货物是否

报关离境出⼝，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之⼀。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定

者外，不论出⼝企业是以外汇还是以⼈民币结算，也不论出⼝企业在财务上如何处理，均不得视为出⼝货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出⼝条件，均不能给予退（免）

税。

税。

（3）必须是在财务上作出⼝销售处理的货物。出⼝货物只有在财务上作出⼝销售处理后，才能办理退（免）税。也就

是说，出⼝退（免）税的规定只适⽤于贸易型的出⼝货物，⽽对⾮贸易性的出⼝货物，如捐赠的礼品、在国内个⼈购买

并⾃带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其⼀般在财务上不作销售处理，故按照现⾏规定

不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现⾏规定，出⼝企业申请办理退（免）税的出⼝货物，必须是已收外汇并经

外汇管理部门核销的货物。