2022年最新出台或延续税费优惠政策(增值税部分上)

2022年最新出台或延续税费优惠政策

(增值税部分上)

一、生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减

主要内容：

1. 生产性服务业纳税人自2019年4月1日开始至2021

年12月31日，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应

纳税额。

2. 生活性服务业纳税人自2019年4月1日至开始至

2019年9月30日，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵

减应纳税额；自2019年10月1日开始至2021年12月31

日，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革

有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019

年第39号）。

2. 《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加

计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87

号）。

3. 《国家发展改革委等部门印发<关于促进服务业领域

困难行业恢复发展的若干政策>的通知》（发改财金〔2022〕

271号）规定，延续服务业增值税加计抵减政策，2022 年对

生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按

10%和 15%加计抵减应纳税额。

二、小规模纳税人额度内免征增值税

主要内容：自2021年4月1日至2022年12月31日，

对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，

免征增值税。（1-3月按此前10万元标准）

政策依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模

纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告

2021年第11号）。

三、小规模纳税人征收率优惠

主要内容：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销

售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴

增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：

1．《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增

值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号 ），

执行期自2020年3月1日至5月31日（湖北省免征免预缴）。

2．《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值

税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第

24号），将财政部、税务总局2020年第13号公告实施期限

延长到2020年12月31日。

3．《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费

优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）

将财政部、税务总局2020年第13号公告实施期限再延长至

2021年12月31日（其中，自2021年4月1日开始湖北省

不再享受免征免预缴政策）。

补充说明：目前电子申报系统提示可暂按原政策文件规

定申报享受优惠，具体延长期限，待正式文件出台后，以

正式文件为准。

四、 免征金融机构支持小微企业贷款利息收入增值税

主要内容：对金融机构向小型企业、微型企业和个体

工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

补充说明：小额贷款，是指单户授信小于1000万元(含本数)

的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，

是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以

下的贷款。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利

息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）规

定，“自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机

构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的

利息收入，免征增值税”。

2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策

执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

五、动漫企业增值税即征即退与出口免税

主要内容：

1. 对动漫企业增值税一般纳税人，按照规定的销售其

自主开发生产的动漫软件，按照规定的税率（目前为13%）

征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即

征即退政策。

2. 动漫软件出口免征增值税。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策

的通知》（财税〔2018〕38号）规定，自2018年1月1日

至2020年12月31日,动漫企业增值税一般纳税人，按照规

定的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部

分，实行即征即退政策；动漫软件出口免征增值税。

2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策

执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

六、经营公租房租金收入免征增值税

主要内容：对经营公租房所取得的租金收入，免征增

值税。

政策依据：

1．《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政

策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）,规

定了包括经营公租房所取得的租金收入，免征增值税在内

的一系列优惠政策，执行期限为2019年1月1日至2020

年12月31日。

2．《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

补充说明：公租房经营管理单位应单独核算公租房租

金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。

七、免征向农村居民提供生活用水取得的自来水销售

收入增值税

主要内容：对饮水工程运营管理单位向农村居民提供

生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

政策依据：

1．《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工

程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年

第67号）规定了包括对饮水工程运营管理单位向农村居民

提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税在内的

一系列优惠政策，执行期限为2019年1月1日至2020年

12月31日。

2．《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

八、免征国产抗艾滋病病毒药品增值税

主要内容：继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环

节和流通环节增值税，优惠政策执行期限延长至2023年

12月31日。

政策依据：

1、《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病

毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019

年第73号）规定，自2019年1月1日至2020年12月31

日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节

增值税。

2、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

九、研发机构采购设备增值税优惠

主要内容：内资研发机构和外资研发中心采购国产设备

全额退还增值税。

政策依据：

1．《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购

设备增值税政策的公告》（财政部 商务部 税务总局公告2019

年第 91 号）规定，继续对内资研发机构和外资研发中心采购

国产设备全额退还增值税，执行期限为2019年1月1日至

2020年12月31日。

2．《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

补充说明：对适用采购国产设备全额退还增值税政策的

内资研发机构和外资研发中心的界定，对不同时期成立的外

资研发中心的资格审核办法详见公告。

十、医疗机构提供的符合规定的服务免征增值税

主要内容：医疗机构接受其他医疗机构委托，提供的各

项服务，免征增值税政策。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等

政策的通知》（财税〔2019〕20号） 规定，自2019年2月

1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，

按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管

部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指

导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全

国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业

税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印

发）第一条第（七）项规定的免征增值税政策。

2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年12月31日。

十一、免征集团内部无偿借贷增值税

主要内容：对企业集团内单位（含企业集团）之间的

资金无偿借贷行为，免征增值税。

政策依据：

1．《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等

政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定，“自2019年2月

1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）

之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”。

2．《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行

期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）将执

行期限延长至2023年12月31日。

十二、免征供热企业采暖费收入增值税

主要内容：对供热企业向居民个人供热取得的采暖费

收入免征增值税。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房

产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38

号）规定，“自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对

供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入

免征增值税”。

2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策

执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），

将执行期限延长至2023年供暖期结束。

十三、宣传文化领域增值税优惠

主要内容：

1．自2021年1月1日起至2023年12月31日，特定

出版物在出版环节执行增值税先征后退的政策，对特定印

刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策（符合先征后

退政策的特定出版物、退征比例及符合先征后退的特定印

刷、制作业务详见财政部 税务总局2021年第10号公告）。

2．自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征

图书批发、零售环节增值税。

3．自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科

普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科

普活动的门票收入免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值

税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10

号）

。

十四、机构投资境内债券市场取得的债券利息收

入税收优惠

主要内容：自2021年11月7日起至2025年12月31

日止，对机构投资境内债券市场取得的债券利息收入

暂免征收企业所得税和增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续机构投资

境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税

务总局公告2021年第34号）。

十五、扶贫货物捐赠免征增值税

主要内容：对单位或者个体工商户将自产、委托加工

或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府

及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地

区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标

脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

政策依据：

1. 《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财

政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）规定，

“自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个

体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组

织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接

无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政

策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述

政策”。

2. 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 关于延

长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务

总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年

第18号），将财政部 税务总局 国务院扶贫办2019年第

55号公告执行期限延长至2025年12月31日。

十六、能源资源勘探开发利用进口环节税收优惠

主要内容：

1．对在我国陆上特定地区进行石油(天然气)勘探开发

作业的项目、在我国海洋进行石油(天然气)勘探开发作业和

海上油气管道应急救援的项目、在我国境内进行煤层气勘探

开发作业的项目，进口国内不能生产或性能不能满足需求的

并直接用于勘探开发作业或应急救援的设备(包括按照合同

随设备进口的技术资料)、仪器、零附件、专用工具，免征

进口关税和进口环节增值税。

2．对符合规定的进口天然气，按一定比例返还进口环

节增值税。

3．有效期为2021年1月1日至2025年12月31日。

政策依据：《财政部 海关总署 税务总局关于“十

四五”期间能源资源勘探开发利用进口税收政策的通知》

（财关税〔2021〕17号）。