福利费调增例题

福利费调增例题

企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准

予扣除

也就是先把实发工资乘以14%,与福利费比较,限额以内据实扣除,

超过工资14%的部分不得抵扣

举例,会计利润20000,实发工资10000,福利费2000,那么计算福

利费最多可以抵扣的限额是10000×14%=1400,实际福利费

2000-1400=600,那么这600不可以扣,会计利润调增600,应纳税所得

额就成了20600(不考虑其他纳税调整项目。)

职工福利费的会计分录怎么做?

(1)发生福利费支出时:

借:应付职工薪酬--职工福利费

贷:应付账款/银行存款/现金/累计折旧等

(2)对于不同的职工类型,分配计入不同的科目:

借:生产成本-人工成本

管理费用-人工成本

销售费用-人工成本

贷:应付职工薪酬--职工福利费

福利费在新版所得税纳税申报表的填报须知

企业发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支

出、工会经费支出等纳税调整项目,在进行企业所得税年度纳税申报

时,应填报《职工薪酬纳税调整明细表(A105050)》。

为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析,职工

薪酬项目不需纳税调整的企业,也需填报本表。

具体来说是在第3行"职工福利费支出"的第1列"账载金额"栏目

中填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

在第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例(14%)。

在第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按

第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×14%与本表第3行第1列的

孰小值填报。

第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额。

必须注意的时,应当将职工福利费的扣除理解为"一项规定了上

限的特定的费用支出"。虽然A105050表是规定以纳税人"账载已发生

的职工福利费金额"减去"按照税法规定允许税前扣除的金额(允许税

前扣除的工资薪金支出×14%的孰小值)"的余额作为纳税调整减少的

金额,但是不能简单把"职工福利费的税收金额"理解为就是以允许税

前扣除的工资薪金支出×14%的积,仍应根据相关税收政策,从允许税

前扣除的职工福利费的项目、金额以及支付凭证等方面对此项进行审

核计算填报。