小规模纳税人企业所得税怎么交？

⼩规模纳税⼈企业所得税怎么交？

很多⼈来问: ⼩规模纳税⼈企业所得税怎么交？有没有可以节税的空间？接下来，薪福多⼩编将通过分享企业税务筹划

⼩妙招——企业所得税核定征收来进⾏解答。

按照现⾏税法规定，不论是⼩规模纳税⼈还是⼀般纳税⼈，计算企业所得税时需要根据⼀定规则区分适⽤税率，常见的

有⼀般性企业、⾼新技术企业、⼩型微利企业等，对应的企业所得税税率分别为25%、15%、10%或5%。

接下来，我们重点来看⼀下⼩型微利企业。⼩型微利企业是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并且同时符合以下三个条

件：

（1）年度应纳税所得额不超过300万元；

（2）资产总额不超过5000万元；

（3）从业⼈数不超过300⼈。

⼀般情况下，企业需要缴纳的税款会涉及到企业所得税、增值税、增税附加等，其中，⽆论是⼀般纳税⼈还是⼩规模纳

税⼈企业所得税都是最⼤的税款⽀出。

那么，⼩微企业的企业所得税怎么交呢？根据相关政策，对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

25%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减

按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试⾏）》，纳税⼈具有下列情形之⼀的，核定征收企业所得

根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试⾏）》，纳税⼈具有下列情形之⼀的，核定征收企业所得

税：

（1）依照法律、⾏政法规的规定可以不设置账簿的或者应当设置但未设置账簿的;

（2）虽设置账簿，但账⽬混乱或者成本资料、收⼊凭证、费⽤凭证残缺不全，难以查账的;

（3）擅⾃销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

（4）发⽣纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

（5）申报的计税依据明显偏低，⼜⽆正当理由的。

注意：特殊⾏业、特殊类型的纳税⼈和⼀定规模以上的纳税⼈不适⽤本办法。

【案例】

在北京市区的某企业为⼩规模纳税⼈，其2020年购进货物价款300万元，销售货物收到价款500万元，⽀出办公等费⽤

100万元。年末股东将提取企业可分配利润⾃⽤，计算该企业应缴纳的税费。（该企业符合⼩型微利企业条件）

增值税：500*1%=5万元（备注：2021年1⽉1⽇起，除湖北省外，其他地区⼩规模纳税⼈，暂继续减按1%征收率征收

增值税）

城市维护建设税及教育费附加：5*6%=0.3万元

企业所得税：（500-300-100）*5%=5万元

股东个⼈：（500-300-100-0.3-5）✕20%=18.94万元

共计税费：5+0.3+5+18.94=29.24万元

如果该企业符合核定征收要求，申请企业所得税核定征收，并按10%的税率核定应纳税所得额。

增值税：500*1%=5万元（备注：2021年1⽉1⽇起，除湖北省外，其他地区⼩规模纳税⼈，暂继续减按1%征收率征收

增值税）

城市维护建设税及教育费附加：5*6%=0.3万元

企业所得税：（500-300-100）*10*5%=2.5万元。

股东个⼈：（500-300-100-0.3-5）*20%=18.94万元

共计税费：5+0.3+2.5+18.94=26.74万元

通过上述计算可以发现，对于⼩规模纳税⼈来说，实⾏核定征收⽅式，可以很⼤程度上降低纳税成本。