个人所得税计算例子

个人所得税计算例子

个人所得税计算例子

【篇一：个人所得税计算例子】

个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税

率举例，欢迎阅读!

【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】

级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）

税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过

1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超

过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554

超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分

251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255

元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元

至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的

部分4513,505【如何计算】

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500

实发工资=应发工资-五险一金-缴税。

举例：

假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标

准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积

金8%)。

那么：

应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)

查上表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因

此：

个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)

也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然

最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几乎

都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。

拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数

个人所得税速算扣除数

在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时，为

了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的作用

只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。

当前我国最新个人所得税法规定，用到超额累进税率表的收入分类

有，工资、薪金所得(包括年终奖)，劳务报酬所得，个体工商户经营

所得，对企事来单位的承包承租所得，他们的个税计算过程中都涉及

到个税速算扣除数。

如工资、薪金所得的税率表，每一个级距后面都附有相应的速算扣除

数，且是一个固定的常数，计算个税时，只要将把应纳税所得额与税

率表对照，到相应的税率和速算扣除数，带入公式计算即可。

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元

3%

全月应纳税额超过1500元至4500元

10%

105

全月应纳税额超过4500元至9000元

20%

555

全月应纳税额超过9000元至35000元

25%

1005

全月应纳税额超过35000元至55000元

30%

2755

全月应纳税额超过55000元至80000元

35%

5505

全月应纳税额超过80000元

45%

13505

下面就给大家举例说明一下，张三2015年1月分工资收入5400元，

各项社会保险费(五险一金)为400元，请问题张三应缴纳多少个人所

得税?

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)

= 6400- 400 - 3500 = 2500元。

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数 = 2500 x 10%

-105 = 145元。

应用个税速算扣除数，简化计算过程，一步到位，轻松计算出个税。

下面计算个税不用速算扣除数，需要分步计算，看看最后计算结果是

否与上面相同。

应纳税所得额为2500元，根据税率表，其中的1500元适用3%的税

率，这1500元应纳个税为1500*3%=45元。

应纳税所得额2500元减去1500元后，还用1000元，适用10%的税

率，这1000元应纳个税为1000*10%=100元。

个税总计为100+45=145元，虽与上面的计算结果一致，但计算过程

很复杂，容易出错，如果金额巨大的话更加麻烦。

我们财税工作人员，不是搞数理研究的，没有必要太深入理解公式及

计算推理，可以先记住这些计算公式，以后如果需要的话再深入理解

计算原理。

【篇二：个人所得税计算例子】

在不同的情况下，个税的计算方法。

1.全年一次性奖金

（1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事

业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综

合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加

薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩

效工资。

（2）全年一次性奖金的计税方法。对于职工个人取得的全年一次性

奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入

与年度工作业绩相关且数额往往比较大，在计算税款时采用“按年平

均取低税率”的方法，降低税额、减轻个人负担。具体分两个步骤进

行计算：

第一步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其

商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税

法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、

薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一

次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适

用税率和速算扣除数计算征税。

如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标

准的，税款计算公式为：

如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款

计算公式为：

案例：中国公民王某2012年1月自单位取得当月工资3000元，同时

领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下，计算王某该

笔奖金应纳的个人所得税款。

案例分析：

该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励，属全年一次性奖

金。因此，需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数，之后再

计算其应纳税款。

第一，确定税率和速算扣除数

第二，计算应纳税款

2.职工低价购房的差价收入

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出

的差价部分，属于个人所得税应税所得，按“工资、薪金所得”项目比

照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。

职工因单位低价售房而少支出的差价部分，是指职工实际支付的购房

价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额，但不包含住房制度改

革期间免税的差价收益。

3. 年薪制企业薪金收入

中央企业负责人薪金收入由基薪、绩效薪金和任期奖励构成，其中基

薪和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励于

任期结束后发放。对于当年度发放的薪酬，依照“工资、薪金所得”项

目，按月计征个人所得税。

中央企业负责人于任期结束后取得的绩效薪金和任期奖励收入，按照

全年一次性奖金计算方法，合并计算缴纳个人所得税。需要注意的是，

目前适用这一规定的企业负责人范围较窄，仅为《国资委管理的中央

企业名单》中的下列人员，除此之外，其他人员不得比照上述规定执

行。

（1）国有独资企业和未设董事会的国有独资公司的总经理（总裁）、

副总经理（副总裁）、总会计师；

（2）设董事会的国有独资公司（国资委确定的董事会试点企业除外）

的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、

总会计师；

（3）国有控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事、

总经理（总裁），列入国资委党委管理的副总经理（副总裁）、总会

计师；

（4）国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司党委（党组）书

记、副书记、常委（党组成员）、纪委书记（纪检组长）。

4 .特定行业工资、薪金收入

采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等三个行业的企业经营效益具有明

显的季节性，职工个人各月间收入差距较大，为此，现行税法对这些

行业的职工工资薪金收入计税做出特殊规定。

（1）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金收

入（含全年一次性奖金收入），采取按年计算、分月预缴的方式计征

个人所得税。

（2）鉴于远洋运输业有跨国流动的特点，对远洋运输业船员每月的

工资、薪金收入计税时，允许在统一扣除费用的基础上，再扣除税法

规定的附加减除费用。同时，船员的伙食费统一用于集体用餐，不发

给个人的，不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

【案例】某采掘业职工张某，自2012年起，每年3—10月份每月取

得工资薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工

资薪金8000元。在不考虑其他因素情况下，计算张某按月预缴税款

和年度汇缴个人所得税款。

案例分析：

采掘业属税法规定的特定行业，张某工资薪金收入的个人所得税应按

年计算，分月预缴。

（1）按月预缴税款

每年3—10月份不需扣缴税款；

（2）按年计算、汇缴税款

应退税款=1380-540=840（元）

5.企业年金缴费

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依

法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。同基本养

老保险的缴费形式相同,建立年金制度的企业和职工按规定需要向有

关管理机构分别缴纳保险费用。

6.提前退休人员取得补贴收入

机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理了提前退休手续

的个人，按照统一标准向提前退休人员支付一次性补贴。这部分补贴

收入不属于免税的离退休工资收入，按照办理提前退休手续至法定退

休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

7.解除劳动合同获得经济补偿收入

为了支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事

改革、妥善安置有关人员，维护社会稳定，对于个人因解除劳动合同

而取得一次性经济补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活

补助费和其他补助费用），在计算个人所得税时给予了一定的税收优

惠。

对于个人取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以

内的部分，免征个人所得税；超过的部分可视为一次取得数月的工资、

薪金收入，允许在一定期限内进行平均后计算税款。具体是以个人取

得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（按实际

工作年限数计算，超过12年的按12计算），以其商数作为个人的月

工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。同时，个人领

取一次性经济补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳

的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，允许在

个人所得税前扣除。

【案例】孙某在某机械厂工作20年，2012年2月与企业解除劳动合

同，该机械厂向孙某支付一次性补偿金19万元，同时，从中拿出1

万元为孙某缴纳住房公积金、基本养老保险费、失业保险费。计算孙

某取得的补偿金应缴纳的个人所得税款。

其他资料：孙某所在地2011年职工平均工资为2万元。

案例分析：

1.计算应税补偿金数额

应纳个人所得税的补偿金=190000－60000-10000=120000（元）

2.计算应纳税款

孙某虽然在该企业工作20年，根据现行税收政策规定，只能按12个

月份数进行分摊、计税。

8.单位支付给内部退养人员的一次性收入

行政机关、企事业单位、社会团体等在机构改革或减员增效过程中，

对符合一定条件的职工实行了内部退养。实行内部退养的个人，在办

理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、

薪金，不属于税法规定免税的离退休工资收入，应按“工资、薪金所

得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办

理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与

领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用减除标准，以余额

为基数确定适用税率及速算扣除数。之后，再将当月工资、薪金加上

取得的一次性收入，减去费用减除标准，按上述方法确定的税率及速

算扣除数计征个人所得税。具体分两个步骤计算：

第一步，确定适用税率及速算扣除数

根据上述基数，比照工资、薪金所得税率表，确定适用税率及速算扣

除数。第二步，计算应纳税款

9.个人独资、合伙企业投资者应纳税款的核定

个人独资、合伙企业具有以下情形的，主管税务机关可采取核定征收

方式征收

个人所得税：

（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

（2）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用

凭证残缺不全，难以查账的；

（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税

务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征

收方式。对于实行核定应税所得率（见表3.9）征收方式的，应纳税

款的计算公式如下：

表3.9:应税所得率表

行业应税所得率（%）工业、交通运输业、商业5-20建筑业、房地产

开发业7-20饮食服务业7-25娱乐业20-40其他行业10-30对个人独

资、合伙企业投资者核定征收个人所得税时，要注意以下三点：

（1）企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其

主营项目确定其适用的应税所得率。

（2）实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。