如何通过个人所得税核定征收这一方式来合理避税？

如何通过个⼈所得税核定征收这⼀⽅式来合理避税？

许多个体户、个⼈独资企业可以按照核定征收办法来缴纳经营所得个税，既简化了财税管理，⼜减轻了企业的税收负

担。那么，企业是否可以利⽤个⼈所得税核定征收办法来达到合理避税的⽬的呢？

个⼈所得税核定征收办法：

核定征收这⼀征收⽅式主要适⽤于由于会计核算制度不健全等原因，导致⽆法准确计算企业应纳税额，故⽽由税务机关

核定征收企业应纳税额。核定征收可具体分为定额征收和核定应税所得率。

个体⼯商户、个⼈独资企业⽆需缴纳企业所得税，投资者按照“⽣产经营所得”缴纳个⼈所得税。由于企业性质，许多个

体户、个⼈独资企业规模较⼩、财务制度不健全，根据规定可以由税务机关采⽤个⼈所得税核定征收这种⽅式来征税。

企业如何运⽤：

企业可以基于⾃⾝的业务情况，设⽴个⼈独资企业或者个体⼯商户转变业务关系或者商业模式和对象，将利润导⼊设⽴

的个⼈独资企业和个体户，来达到合理避税的⽬的。

假设Y企业合作的许多供应商都是零散商户，难以取得对应的成本发票，导致企业每年的利润都会虚⾼。

通过在合作园区帮助Y企业设⽴个⼈独资企业作为采购中⼼，改善原本的业务模式，帮助Y企业解决⽆票采购、利润虚

⾼的问题。

假设Y企业这部分⽆票采购⾦额为200万元，如果按照25%的企业所得税税率，Y企业需要多缴50万元的企业所得税。

⽽新设⽴的个⼈独资企业个⼈所得税核定征收，按照收⼊的10%核定征收，⼀年缴税只需5万元左右。

具体的计算过程如下：

增值税：200/1.01×1%=1.98（万元）

附加税：1.98×10%=0.20（万元）

经营所得个税：200/1.01×10%×20%-1.05=2.91（万元）

税费合计：1.98+0.2+2.91=5.09（万元）

本案例中，Y企业通过转变业务模式，注册个⼈独资企业，利⽤个⼈所得税核定征收办法，达到了合理避税的⽬的。