2021年房地产开发商缴纳税费明细

*欧阳光明*创编 2021.03.07

房地产开发商缴纳税费明细

1、

欧阳光明（2021.03.07）

2、 营业税

自建建筑物出售，按建筑业3%缴纳；出售不动产，按销售不动产

5%缴纳；

3、

附加税

按营业税10-12%缴纳

4、

土地使用税

房产开发商自用、出租、出借房屋，应自交付使用次月缴纳。面积

*税率（4、6、10、18、25元）；如果出售就不用缴纳；

5、

房产税

出售前不征收，如果出售前自用、出租、出借房屋，应按房屋余值

*1.2%缴纳；

6、

印花税

按合同金额0.03%；

7、

企业所得税

按利润0.25%（厦门）

8、

土地增值税

增值额（收入减除规定扣除项目金额以后的余额）*适用税率

9、

契税

非普通住宅是(面积高于144平.单价高于15000以上.商业,别墅

等)3% ,普通住宅（积小于144）1.5%；二套3% ,

*欧阳光明*创编 2021.03.07

*欧阳光明*创编 2021.03.07

■避税渠道1：拖延工期 不过无论如何征税，都必须等待项目

完全竣工之后才具备核算成本的可能。因此事前只能通过1%或

0.5%的预征来解决，一旦项目还有哪怕一点没有完工，国家就无法

征收本税、企业也就可以不交纳本税。 设想一个小区，完工

95%，另外5%拖着不完工，本税就可以不缴、迟缴，与法是一点

问题都没有。相信如果国家严格征税，由于影响太大，必然迫使一

些企业采取这种消极的方式去避税。 ■避税渠道2：提高人工

对于股份公司来说，一旦经过平衡核算发现提高人工可以归避税

收，就极其可能提高尤其是高管的工资。尤其是类似内部人控制的

万科。 当然还有类似购买巨额保险等传统的避税办法可以应

用。所以，在这里，先要预祝类似万科等上市房地产企业、私营企

业的高管们了，等着加工资吧。 ■避税渠道3：搞精装修

目前房地产市场一直以毛胚房为主要供应，使得土地增值部分较

大。开征收土地增值税以后，相信很多房地产公司都更愿意加大成

本，做精装修房出售，以减少增值部分从而避税。 也就是说，

未来的装修市场，面对购房者的份额要萎缩，而面对发展商的大

盘、同意装修将增加。 ■避税渠道4：项目公司 那些通过

项目公司操作的发展商多聪明，在预缴征收时期，由于可以开发完

毕就注销，因此，这种方式可能能够更好地归避某些税费，相信项

目公司制会越来越多。同时，已经开发完毕的项目公司，进行注销

的应该也会逐渐增多。 由于具有普遍性影响，而且影响幅度比

较大，因此房企为了增加扣除项目、增加成本，土地增殖税的恢复

征收将促使一些企业做假帐，以达到少缴甚至无须缴纳土地增值税

*欧阳光明*创编 2021.03.07

*欧阳光明*创编 2021.03.07

的条件。 ■避税渠道5：转售为租 土地增值税对于产权未

发生转移的企业自用或用于出租等商业，不征收土地增值税，在税

款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。这就表明，租赁比

重比较大的企业，比如招商地产等的影响相对较小。而由于既有销

售类房产、也有租赁类房产，因此存在内部操作空间，从而增大销

售类房产的成本，这类房企将具有归避土地增值税的更多条件。

而这个约定，极其可能促使更多企业增加租赁比重，改变行业的经

营产品结构，这对于保障行业业绩平稳大有帮助。 ■避税渠道

6： 加快周转 很多以前销售高端房产取得暴利，而没有预提本

税、又把原来的钱投放出去了的企业，将受到较大冲击，甚至引起

严重事件。这将导致行业集中度提高，从而有利于融资能力强、预

先准备好的房企。 根据测算基本可以得知，只要企业的各项成

本占到70%，也就是企业毛利率在30%以下，那么就可以满足“增

值额未超过扣除项目金额20%的，免收土地增值税”。这将促使更

多发展商抛弃暴利观，建立新的价值观。 同时，为了在规定条

件下获得尽可能大的利润回报，因此存货周转率的控制将越来越重

要，企业必然要使自己的周转速度加快。

*欧阳光明*创编 2021.03.07