手把手教！个人所得税代扣代缴流程

⼿把⼿教！个⼈所得税代扣代缴流程

今天就简单说说个⼈所得税的代扣代缴。

纳税申报，百度其含义，是指纳税⼈、扣缴义务⼈在发⽣法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关⾏政法规所规定的

内容，在申报期限内，以书⾯形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律⾏为。

这个书名形式其实主要就是填写申报表，把你的税种、税⽬、应纳税项⽬、适⽤税率或者单位税额、计税依据、扣除项

⽬及标准、应纳税额等填好给报过去，当然现在都是⽹上报送申报表。

正常情况是，谁有纳税义务，谁就做纳税申报，你⽐如昨天我们说的增值税，企业作为纳税义务⼈，其发⽣增值税应税

⾏为，那就定期向税务局申报纳税，⽽个⼈所得税呢？是个⼈有应税所得，那么是不是就应该个⼈⾃⼰去申报纳税呢？

理论上应该是的，但是我们实践中⼤家都清楚，⽐如我们⼯资薪⾦的个税我们平时⾃⼰根本没⾃⾏申报，都是企业代扣

代缴了。

新修改的个⼈所得税法规定，扣缴义务⼈⽀付所得时，应当按⽉或者按次代扣代缴税款,并办理全员全额扣缴申报；居民

纳税⼈取得综合所得有扣缴义务⼈的，由扣缴义务⼈按⽉或者按次预扣预缴税款。

所以这个事本⾝不是企业的事，⽽是出于征收管理考虑让你做这个代扣代缴，当然也不让你⽩忙活，按年付给百分之⼆

的⼿续费给你。

按照《中华⼈民共和国个⼈所得税法》规定，应该缴纳个⼈所得税的个⼈所得⼀共有九项。

（⼀）⼯资、薪⾦所得；

（⼆）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使⽤费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（⼋）财产转让所得；

（九）偶然所得。

⽽国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个⼈所得税扣缴申报管理办法（试⾏）》的公告规定，实⾏个⼈所得税

全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（⼀）⼯资、薪⾦所得；

（⼆）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使⽤费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（⼋）偶然所得。

我们⼀对⽐，可以发现，只有经营所得不属于实⾏个⼈所得税全员全额扣除申报的范围。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务⼈在向个⼈⽀付所得时候，如果属于实⾏全员全额扣除范围的所得，扣缴义务⼈都应

该依法代扣代缴其个⼈所得税。

那有⼈就问，我能不能⾃⾏申报，不让企业代扣代缴？注意，代扣代缴是企业的法定义务，扣缴义务⼈有未按照规定向

税务机关报送资料和信息、未按照纳税⼈提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借⽤

或冒⽤他⼈⾝份等⾏为的，依照《中华⼈民共和国税收征收管理法》等相关法律、⾏政法规处理。

当然，如果确实发⽣扣缴义务⼈未扣缴，这也不免除纳税⼈的纳税义务，这个时候纳税⼈还是需要⾃⾏申报纳税的。也

就是企业不扣税务局会去处罚企业，你该交的税还是要⾃⾏补交上，这个就真正涉及⾃⾏申报的情况了。

那么作为企业办税⼈员，如何为员⼯办理⽇常代扣代缴申报呢？

做⼯资薪⾦代扣代缴申报，⾸先你得知道现在这个个⼈所得税是如何算的，你只有知道是如何算的，填写申报表后的结

果对不对你才可以进⾏验证。

新个税下，⼯资薪⾦是累计预扣法。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收⼊-累计免税收⼊-累计减除费⽤-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其

他扣除

其中：累计减除费⽤，按照5000元/⽉乘以纳税⼈当年截⾄本⽉在本单位的任职受雇⽉份数计算。

还是举个例⼦吧。

⼆哥在A公司2020年每⽉应发⼯资均为10000元，每⽉减除费⽤5000元，“三险⼀⾦”等专项扣除为1500元，从1⽉起享

⼆哥在A公司2020年每⽉应发⼯资均为10000元，每⽉减除费⽤5000元，“三险⼀⾦”等专项扣除为1500元，从1⽉起享

受⼦⼥教育专项附加扣除1000元，赡养⽗母扣除1000元，没有减免收⼊及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综

合所得了，2020年公司发⼯资时候按照以下⽅法计算预扣预缴税额：

1⽉份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2⽉份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3⽉份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次类推如下：

全年单位预扣预缴了540的个⼈所得税。

算法就是这么简单，当然公司⼈多，每个⼈收⼊不⼀，扣除不⼀样，我们肯定都是借助软件或者Excel表格来计算，不

是⼈⼯⼀个个点计算器来算了。

算法会了，那么就是实操申报了。

实操申报其实就是把上述的数据填写到申报表中去。

个⼈所得税的申报表是⽐较复杂的，这⾥复杂就复杂在它种类较多，我们要准确选择我们应该⽤的来填写，⽐如扣缴义

务⼈填写哪些表？如果是⾃⾏申报填什么表，汇算清缴⼜填什么表？

这⾥以⼀张图给⼤家展⽰⼀下

所以，作为扣缴义务⼈，企业在⽇常申报时候其实就需要填写两张表。《个⼈所得税基础信息表A表》、《个⼈所得税

扣缴申报表》

个⼈所得税基础信息表（A表），这个主要是采集你要代扣的纳税⼈的基础信息，姓名、⾝份证号这些内容，扣缴义务

⼈⾸次向纳税⼈⽀付所得，或者纳税⼈相关基础信息发⽣变化的，应当填写本表，并于次⽉扣缴申报时向税务机关报

送。

⽐如你单位新来了⼀个员⼯，那么你就应该及时给别⼈采集信息，也就是填写这个表报送。

如果员⼯的信息发⽣变化了，⽐如离职了，你也应该填写这个表格。

个⼈所得税扣缴申报表，这个就是计算表格了，从其内容你可以看到，这就是把个税计算的过程搬上去⽽已。

讲到这⾥，很多朋友就纳闷了，⼆哥你说这两个表样式我咋都没见过，我也没报过这两张表呢？

其实，你不是没报过，⽽是这两张表已经被融⼊了⾃然⼈电⼦税务局（扣缴端）申报系统⾥⾯去了，你是通过填写不同

模块间接了填写了

其中，个⼈所得税基础信息表（A表）的内容就是通过填写⼈员信息采集模块。

打开这个模块，点击添加⼈员信息，你就可以看到，需要填写的内容就是A表的内容，⼤概对⽐⼀下你就可以发现。

当然，在实际中，⼈员信息都是可以批量导⼊的，填写好Excel导⼊系统，不⽤每个都⼿动填写。

个⼈所得税扣缴申报表就是通过综合所得下⾯的⼯资薪⾦所得来填写。

1、先填写个⼈的本期收⼊，填写下⾯内容相当于就是在填写个⼈所得税扣缴申报表的前半部分内容。

2、计算税款，计算税款是⾃动计算，系统会把本期的累计前期的⾃动算累计税款和本期应交个税，所以这部分是不需

要你⼿动填写的。

⽽这部分其实也就是相当于填写了表格的后半部分。

所以，系统算出来的结果⼆哥1⽉份的应纳税额是45，和我们⽂章前⾯的⼿动计算是⼀致的。

后⾯⽉份，每次你只需要录⼊当⽉的收⼊和扣除项⽬，然后系统会⾃动累算，这个是不需要你再⼿动计算的，算出来后

你再核对⼀下结果就可以了。

当然，每个⽉录⼊收⼊时候都是可以导⼊数据的，具体就是按照模板，把实际发放的数据粘贴好，然后导⼊系统，不需

要⼿动⼀个个添加员⼯的收⼊。

其实，这就是⽇常我们个⼈所得税代扣代缴的流程，⾮常简单。

⽽且，如果你要做完这些⼯作，你想要⼀个完整的个⼈所得税扣缴申报表，这个系统是可以导出来的。导出来的就是我

们的个⼈所得税扣缴申报表。

你要完税证明也可以导出来

所以，⼯资薪⾦个⼈所得税的代扣代缴的计算和申报缴纳就是这么回事，关键点就是学会如何算个⼈所得税，会算就⾃

然会填写申报表。

现在申报表都集成在⾃然⼈税务局（扣缴端）系统⾥⾯，按这个步骤做就准没错了。

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