2016年个税改革最新消息-2016个税改革方案实施时间

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2016年个税改革最新消息 2016个税改革方案实施

时间

除了房贷利息，还有什么能抵税

个税改革方案今年提交全国人大审议，学费、养老费用等有望加入专

项抵扣。

3月7日，财政部部长楼继伟成为两会焦点，同时引发了社会对个人

所得税(下称“个税”)改革的再度关注。

当天在北京举行的“财政工作和财税改革”记者会上，楼继伟接受了

一个个“火药味十足”的尖锐问题，当然包括连续三年都被提到的“个税

起征点为何不提高”，以及“个税改革方案进展如何”。

与前两年的回答一样的是，楼继伟重申了简单地提高个税起征点不是

改革方向。不一样的是，他这次明确表态：综合与分类相结合的个税改革

方案已经提交国务院，今年将把个税方案提交全国人大审议。

早在1995年，中国就提出建立综合与分类相结合的个税制度，20年

过去了，这一目标有望在今年迎来重大突破。

《第一财经日报》记者多方采访获知，以综合与分类相结合为目标的

个税改革，将对现行11项分类所得中的劳动所得进行适当归并为综合所

得，逐步建立“基本扣除+专项扣除”的税前扣除制度，包括子女教育、

职业教育、首套住宅按揭贷款利息等逐渐被纳入专项扣除项目。适时引入

家庭支出申报制度，优化税率结构。

与此同时，为配合个税改革推进，个税纳税人识别号、个人收入和财

产信息系统也将加快建立。

提高起征点不公平

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中国现行个税制度是分类所得税制，具体被分为11类，分别是工资、

薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经

营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所

得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税

的其他所得。

普通民众最熟悉的是工资薪金所得个税，这类税收收入占所有个税收

入约七成。工资薪金个税起征点(即工资薪金所得的费用减除标准)自xx

年由800元提至1600元之后，xx年再被提至2000元，2016年则提至3500

元。

此后，个税起征点提高呼声不断。在今年的全国两会上，有政协委员

建议将个税起征点提至5000元。但在楼继伟眼里，简单地提高个税起征

点并不公平，也并非个税改革的方向。

在上述“财政工作和财税改革”记者会上，面对个税起征点为何连续

几年没有变化的提问，楼继伟表示，简单提高个税起征点并不公平。

他举例说，一个人的工资5000块钱可以过不错的日子，如果还要养

孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准

本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。

普华永道中国个人税务咨询合伙人张健菁告诉《第一财经日报》记者，

中国各个城市发展情况不同，各人收入状况不同，简单地提高工资薪金个

税起征点只是“一刀切”，很难做到公平。

合并部分税目

那当前个税改革的方向如何体现公平?

由于分类所得税制难以做到调节收入分配和实现税收公平，国际上采

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用分类税制的国家非常少，目前仅有中国和非洲、西亚一些发展中国家采

用。大多数国家都采用综合或综合与分类相结合的税制模式。

所谓的综合税制，是指对于纳税人的各类所得，不论其来源均视为一

个所得整体，汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定，按照适用的税率计

算应纳税额的课税模式，这种税制更能体现公平。

楼继伟曾指出逐步建立综合与分类相结合的个税制主要方向：合并部

分税目作为综合所得，适时增加专项扣除项目，合理确定综合所得适用税

率。

中国财政科学研究院研究员张学诞告诉《第一财经日报》记者，根据

我国国情，第一步将实现小综合，即对现行11项分类所得进行适当归并，

可将经常性劳动所得确定为综合所得，将资本性所得仍作为分类所得，并

适当考虑综合所得与分类所得的税负平衡问题。

所谓经常性劳动所得，主要包括个税中工资薪金所得、劳务报酬所得、

稿酬所得等分类税目。资本性所得则主要包括利息、股息、红利所得，财

产租赁所得，财产转让所得等税目。

一名不愿透露姓名的财税专家对本报记者表示，合并部分税目关键在

于这些税目在技术层面能不能实现合并，合并之后能否有效监管。

张健菁告诉记者，目前呼声最高的是将工资薪金和劳务报酬所得税目

合并在一起。以前分类所得税制下，收入相隔一元可能面临两个高低不同

的税率，很不公平。而采用综合税制后，如果把所有收入放在一起，并通

过综合的减除标准和专项抵扣后，税负和收入就比较公平。

“基本扣除+专项扣除”

张学诞告诉本报记者，借鉴国际经验，逐步建立“基本扣除+专项扣

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除”的税前扣除制度，是个税改革的方向。可在现有工薪所得基本扣除额

的基础上，适当增加教育、医疗等方面的专项扣除。

他表示，我国目前工薪所得3500元的费用扣除标准约占全国城镇职

工平均工资的70%左右，该比例大大高于国际上实行综合税制国家的水平，

在改革中不宜再简单地提高基本扣除标准，而应与专项扣除项目统筹考

虑，为专项扣除项目预留空间。专项扣除项目和标准应兼顾个人及其家庭

的个性化支出因素，更好地体现税收公平原则。

楼继伟在上述记者会上也提出了未来个税专项抵扣方向。

他表示，综合所得个税改革很复杂，因为最终要把个人所得收入，即

11项分类所得综合在一起，然后再做一个并非简单的在工薪项下的扣除，

而是说要做分类的一些专项扣除。

“比如说个人职业发展、再教育的扣除，比如说基本生活的这一套住

宅的按揭贷款利息要扣除，比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是

义务教育阶段，还是高中，还是大学阶段，要给予扣除。当然我们现在是

放开‘二孩’了，大城市和小城市的标准，真正的费用到底是多少，也不

太一样。税法也不能说大城市就多点，小城市就少点，总是要有一个统一

的标准。还有赡养老人，这些都比较复杂，需要健全的个人收入和财产的

信息系统，需要相应地修改相关法律。”楼继伟称。

针对社会关心的首套住房按揭贷款利息抵税，张学诞表示，这肯定是

未来的改革方向，但短期内是否能出台还很难说。而诸如医疗、教育专项

扣除，张学诞认为国家会出台一个统一的扣除标准，而非“实报实销”。

张健菁对本报记者表示，房贷利息抵扣个税一两年内出台比较有挑

战，因为这需要银行等多方配合，制度设计还得兼顾公平。比如美国对房

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贷利息抵税仅限于两套房子，房贷金额最高不超过100万美元，这是为了

防止越有钱的人抵税越多。

又比如今年的热点话题“二孩”。全国人大代表、上海社会科学院经

济研究所副所长张兆安3月7日建议，对“两孩”家庭实行税收优惠政策。

“当然，对我国个人所得税制进行必要的调整完善，不可能在短时期

内全部完成。”张兆安说，因此在这个过渡时期内，为配合放开“二孩”

政策的落实，应该在个税制方面有所作为，也就是在计算应纳税所得的时

候，增加扣除生育费用的一些项目，实行一些税收优惠政策。

楼继伟在上述记者会上表示，个税改革复杂在执行层面。“首先税政

就比较复杂，然后再执行，然后再根据条件分步实施，先做一些比较简单

的部分，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐把它完善化。”

楼继伟称。

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