“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积
金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明
细科目,进行明细核算。
(一确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
(1生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,
贷记“应付职工薪酬”科目;
(2管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(3销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(4应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科
目,贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人缴纳的医疗保险费、
养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积
金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年
金计划统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额
小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬
(1企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该
产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理
费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住
房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管
理费用”、“生产成本”、“制造费用”等
科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬-非
货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入
相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制
造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(二发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借记“应付职工薪酬-工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应
付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等,借记“应付职工薪
酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得
税”等科目。
2、支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时,借记“应付职工
薪酬-职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金”科
目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
4、发放非货币性福利
借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“主营业务收入”科目;企业支付租
赁住房等资产供职工无偿使用,借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“银行
存款”等科目。
本文发布于:2023-05-27 16:28:28,感谢您对本站的认可!
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