会计基础知识学习口诀特实用,会计人必看!

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会计基础知识学习口诀(特实用，会计人必看!)

一、最基本的口诀——读书口诀

所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。

如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考

试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：

一读课前预习先，从师二读课堂间。

温故知新读三遍，四读再把习题练。

五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。

二、利用口诀理解记忆账户记账规则

1、借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记

忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、

成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；

负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记

增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间

的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，

并命名其为“记账规则之歌”。

记账规则之歌

借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

2、会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、

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填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以

把七种方法总结成为以下的口诀：

会计核算方法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

财产清查对账实，编制报表工作齐。

三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理

跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分

摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于

负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可

以结合以下的口诀进行理解记忆。

待摊预提之歌

待摊预提都跨期，权责发生来摊提。

先花货币是待摊，后掏腰包走预提。

支付待摊借方记，贷方资金来放弃。

摊销需从贷方转，借走费用进损益。

预提费用贷方提，四费借方来对应。

付费借方减预提，现金存款别忘记。

这个口诀可以这样解释：

第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨

期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。第二句指出了二者在资金耗费

时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊

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费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管

理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费

用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候

的会计分录，即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费

用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的

会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款

也可以是现金，二者都属于货币资金。

四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法

股利核算口诀

当年分以前，成本来冲减。

当年分当年，利益算一算。

以后年度分，两者比较看。

股利减净利，差额细判断。

（1）“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用

成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企

业就要全部冲减投资成本。

“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，

还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者

冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定

各月的利润平均分配。

（2）“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我

们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利

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（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。

然后判断：

1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。

2、前者>后者，将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额

冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成

本的差额计入投资收益。

3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并

不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管

这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。

五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制

中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口

诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。

看到收入应收，未收税金分开走。

看到成本应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润

表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要应收项目（应收账款，

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应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就

是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，

另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作

反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息

为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现

金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的

现金”的处理时，应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此

项目有关，有关的调整。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面”是指先把“管理费用”“营业费用”

的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回

来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理

人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外固资产”所得税直接结转，营业外收入，

营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需

调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商

品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，

待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现

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金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理

人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。①与损益有关的项目（9

项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。

无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费

用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做

题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目（四

项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资

产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减

少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流

量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资

产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所

以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列

在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”

这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总

结了四个计算公式给学员，如下：

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账

户借方余额（假定不考虑坏账准备）

2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账

户贷方余额

3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账

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户借方余额

4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账

户贷方余额

后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我

就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：

两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制

有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”

账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细

账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余

额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账

款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、70

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前

稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件

和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-

总账-各种报表。

首先，了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

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4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务

登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账

中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每

隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也

可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一

定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇

总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录

记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个

月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个

折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及

附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有

税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的

总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年

利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务

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成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需

交所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后

的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税

核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用

纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投

资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，

未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的

数额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，

主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生

额）编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金‚应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确

定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。

5、装订凭证‚填写报表附注‚进行财务分析。

6、注意问题：

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a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账

单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报

税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，

应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和

现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈

利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地

区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财

务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可

留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存

货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易

错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办

理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税

法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额

的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税

前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不

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得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计

入成本

6、单位无工会组织的‚不能计提工会经费‚更不必计提后再调整。所得税只须每季

提一次就可‚不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算XX不能提取现金，如有特殊

情况方可。

8、差旅费的开支X围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂

费

9、出纳日记账保存25年

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职的会计XX有所帮助

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

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贷：现金

借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

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4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

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应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、计提城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：应交税金——印花税

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