一般纳税人会计做账教程大全

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一般纳税人会计做账教程大全

首先来了解财务流程是特殊有必要的。

1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、依据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、依据记账凭证登记明细分类账。

4、依据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、依据科目汇总表登记总账。

6、期末，依据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

假设企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，干脆将逐

笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登

记入明细分类账中。而总账中的数额是干脆将科目汇总表的数额抄过

去。企业可以依据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制

一次科目汇总表。假设业务相当大。也可以一天一编的。

1、每个月所要做的第一件事就是依据原始凭证登记记账凭证(做记账

凭证时必需要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末

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或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科

目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就依据

记账凭证登记明细账。

2、月末还要留意提取折旧，待摊费用的摊销等，假设是新的企业开

办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制

造费用贷累计折旧，这个折旧额是依据固定资产原值，净值和运用年

限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是

提取税金及附加，有城建税，教化费附加等，有税务确定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损

益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其

他业务收入等)贷本年利润。

其次个分录：借本年利润贷主营业务本钱(主营业务税金及附加，其

他业务本钱等)。

转入后假设差额在借方那么为亏损不须要交所得税，假设在贷方那么

说明盈利需交所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.

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借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽

然和利润有关，但并不是亏损必需不交纳所得税，主要是看调整后的

应纳税所得额是否是正数，假设是正数就要计算所得税，同时还要留

意所得税核算方法，接受应付税款法时，所得税科目和应交税金科目

金额是相等的，接受纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和

应交税金科目金额是不相等的)。

4、最终依据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，

短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)全部者权益(实收资料，资

本公积，未支配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最终

一天上面所登记的数额)编制资产负债表，依据总账或科目汇总表的

损益类科目(如管理费用，主营业务本钱，投资收益，主营业务附加

等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金,应当依据每一个月在国税所抄税的

数额来确定.因为税控时机打印一份表格上面会有详细的数字)

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析状况表之类

6、留意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进展。

b、月末结现金，银行账，必需要账证相符，账实相符。每月月初依

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据银行对账单调银行账余额调整表，留意分析未达款项。月初报税时

留意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分

析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润支

配表和现金流量表。而利润支配表只须要在年末编制，因为只有在年

末企业才会对所盈利的利润进展支配。而现金流量表只是依据税务部

门的要求而进展编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务

部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末

没有余额，结帐方法接受表结法下，损益科目月末可留余额;制造费

用假设有余额，是属于在产品的待支配费用，在负债表上视同存货。)

你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不

简洁错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

微小环节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业

才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教化费2.5%，

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(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全

部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会

经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专

用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，

工业企业计入本钱

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所

得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“根本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取

现金，如有特殊状况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行

李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：

1)、现金长款

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借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入(注：无法查明缘由)

2)、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款--应收现金短缺款(个人)

--应收保险赔偿款

管理费用--现金短缺(注：无法查明缘由)

贷：待处理财产损溢

3)、提取福利费

借：生产本钱

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4)、计提工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

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5)、计提职工教化经费

借：管理费用--职工教化费

贷：其他应付款--职工教化费

6)、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金--应交个人所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)

7)、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金--应交城建税

8)、计提教化费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款--教化费附加

9)、印花税

借：管理费用/待摊费用

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贷：应交税金--印花税

现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登

一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一

下现金,看看是否及余额相等,相等就对,不等就要缘由了.商品进

销明细表需依据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记

收入.发出数量,月结后填报明细表.....毛利率:营业额减本钱等于

毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账原来就是应当出

纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后依次编号。

1、出纳应当登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证

做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。

2、转账凭证由会计做

做账流程：收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账

-->结账报税流程：上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡

报税-->本月增值税申报或许就这样了。详细很困难的。

〔1〕.经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付

款

〔2〕选购 员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签

字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的

〔3〕公司预存电费时负责人签字

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〔4〕须要负责人签字

补充：负责人签字只表示同意入账，详细付款还得签发付款通知单严

格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调整表由会计编制，

出纳只是负责现金、银行存款收支。会计对发票、选购 单审核

后，刚好填制凭证并编号，出纳依据此审核后凭证支付款项报销，也

可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚刚所做编制，不能另起炉灶。

企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯公司业务不多的

话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做

现金帐和银行帐,假设你们业务很多,那就你和出纳协商好作个凭证

号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字.

我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准

备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造

成铜线购置后没方法第一时间拿去加工只能拿回单位短暂存放在仓

库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知假设是购置现成可干脆

用于生产的材料进仓是这样做账的：

借：原材料

贷：应付账款(或现金和银行存款等)

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但对于把先购入未能干脆运用的材料进仓，再发出到加工单位加工成

可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账?

托付加工前和托付加工后，都可用原材料科目，只不过假设给原材料

编码的话，码号不同罢了(因为加工程度已经不一样)。

购入未发出时：

借：原材料--A

借：应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款(或现金和银行存款等)

国庆后发出：

借：托付加工材料

贷：原材料

支付托付加工费：

借：托付加工材料

贷：应付账款(或现金和银行存款等)

加工完毕收回时：

借：原材料--B

贷：托付加工材料

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发出时

借:托付加工物质

贷:原材料

支付的加工费等

借:托付加工物质

贷:应付账款等科目

收回时

借:原材料

贷:托付加工物质

每月月末和月初是会计最为劳碌、最为重要的时间，一个月的工作结

果都要在这几天进展归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，

越简洁出现过失，因此会计应将每月的工作进展归类，区分轻重缓急，

不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应当留

意的工作重点。

一、增值税税额计算

(一)踊跃核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记

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账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给

对方开具发票，确定当月销售状况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一

段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验

收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，

只能依据客户的须要进绽开票，及税法规定的开票要求不符。做为企

业的财务人员，特殊是负责税务工作的人员，必需对企业日常销售业

务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求

的同时，又不耽搁本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工

作，会计人员应当在每月20号左右就起先核实当月开票税额，将应

当开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月完毕前3天就会停顿填

开发票。因此企业假设是须要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖

到月底再同对方交涉。

(二)谨慎核对当月进项发票，保证发票刚好认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发

票的开具状况，在规定时间未收到发票时应及对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进展抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位

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自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规

定时间刚好办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较

多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证局部发票。发

票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关

规定税负范围上下计算当月税金;其次，考虑会计存货和本钱处理。

有些商品当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否那么将导

致账面库存为负数;生产企业本钱计算须要原材料，假设当月生产领

用材料发票未进展认证处理，将会降低产品本钱;第三，发票是否将

要到期。遵照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票

有效期限略有不同，详细介绍参见前面‘进项税额抵扣时限的规定‘)

进展认证。因为多数企业特殊是商业零售企业存在销售不开发票现

象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应谨

慎查看当月进项发票状况，先将快要到期发票进展认证。

(三)限制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算及缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算

是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。

增值税计算较为简洁，但是限制起来特殊困难，企业要同时考虑到当

月销项开票状况和进项发票到达、认证状况，还要考虑税务机关对企

业的税负要求。税务机关为了限制企业增值税的缴纳状况，依据不同

类型的企业制定了相应的税负，即全年应当缴纳的增值税金额(计算

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方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业

通常是将缴纳的增值税金额限制在税负标准线旁边，有时还会略微低

于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应依据

当地状况谨慎执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要

求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但

是个别企业负责人在处理时往往比拟‘谨慎‘，通过多种途径将每月

增值税的缴纳金额都限制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金:

遵照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳局部地

税税金，主要包括城市维护建立税和教化费附加，多数地区已起先计

提地方教化费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭

证冲销计提金额。会这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算

当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份

如季度、年末完毕应计算缴纳所得税;依据税务机关要求按季度或半

年缴纳印花税、房产税、土地运用税等。

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(一)所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会

计在季度完毕月份进展账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营

状况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，缺乏之处刚好调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应依据企业所得税的征收方式，处

理企业的收入及费用单据的比例。所得税也应在季度完毕月份计提，

次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季

度缴纳;房产税、土地运用税一般是按半年缴纳，详细缴纳月份由当

地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税

种和详细申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平常一般不会

遇到，因此也不要特殊在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方

法谨慎处理即可。

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四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最简洁出现问题的资产，因此企业每月都应谨慎核对

每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账谨慎核

对往来，对存在出入的地方刚好处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能及实际业务相

吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月

结账前的银行核对是很必要的，发觉问题刚好处理。%归集当月全部

费用单据和费用工程，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金

余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票细致核对，确定每张发票的结算方式，是

现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭

据，是往来挂账的按号入座谨慎入账。

(三)存货本钱核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单

价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算

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入账后账面存货本钱变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用

存货，导致账面库存出现负数或本钱变动浮动太大，影响当期利润。

依据当月销售状况，刚好收集存货出入库单据，计算产品本钱或销售

本钱，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比拟固定，所以凭证编制内容变更不大，会计

只要遵照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下

几类：

(一)完税凭证

国会每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行

打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后刚好入账，冲减上月

计提税金或干脆记入当月费用(如印花税等不须要预先计提的税金，

在取得时干脆记入费用)。

(二)业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，遵照发票的性质

分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目

进展核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账

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的金额合计，是否及当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证

返回的认证金额是否相同，然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，刚好收集公司员工手中的费

用单据，将其归类入账。谨慎查看费用单据是否合法，未取得合法凭

据的费用是无法得到税务机关的认可的。平常还应做好费用入账金额

限制，对类似款待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应刚

好核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应削减其入账金额。

(四)本钱计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的全部及生产

有关的内部单据刚好有效的传递到财务手中，进展本钱核算，确保本

钱计算的精确。刚好编制制造费用归集、支配凭证;生产本钱归集、

支配凭证;产品入库凭证以及销售本钱结转凭证。

(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、

水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教化经费、

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工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在须要摊销的费用如开办费、

材料本钱差异等每月摊销的费用，刚好做好摊销支配凭证。

(六)归集损益类科目，结转本年利润会将全部单据入账后应谨慎归集

当月损益类科目发生金额，将其分类转入‘本年利润‘科目，查看当

月利润实现状况。

六、纳税申报

前面所做的工作根本是为纳税申报准备的，因为企业只有进展了纳税

申报，税务机关才能对企业进展税款征收，而传统意义上的会计报表

只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业

应依据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应依据自身的经营性质确定纳税税种，并依据当地税务机关要求

的申报方式按时进展申报。纳税申报成功后应刚好打印完税凭证，取

得完税凭证后，一个月的会计工作才算完毕。