如何计算企业所得税

如何计算企业所得税

企业所得税是指对取得应税所得、实⾏独⽴经济核算的境内企业或者组织，就其⽣产、经营的纯收益、所得额和

其他所得额征收的⼀种税。下⾯店铺⼩编来为你介绍其如何计算，希望对你有所帮助。

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算⽅法有两种：⼀、按本年⼀个⽉或⼀个季度实际的

应纳税所得额实际发⽣数计算缴纳。⼆、以上⼀年度应纳税所得额按⽉或按季的平均计算缴纳。年度终了的4个⽉内

汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收⼊。

企业所得税计算公式：

应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

(⼀)应纳税所得额的计算

1.企业以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊，为收⼊总额.包括：销售货物收⼊;提供劳务收⼊;转让财

产收⼊;股息、红利等权益性投资收益;利息收⼊;租⾦收⼊;特许权使⽤费收⼊;接受捐赠收⼊;其他收⼊.

2.收⼊总额中的不征税收⼊包括：财政拨款;依法收取并纳⼊财政管理的⾏政事业性收费、政府性基⾦;国务院规

定的其他不征税收⼊.

3.企业的免税收⼊包括：国债利息收⼊;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设

⽴机构、场所的⾮居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的⾮

营利组织的收⼊.

4.各项扣除

(1)成本，是指企业在⽣产经营过程中发⽣的销售成本、销货成本、业务⽀出以及其他耗费。

(2)费⽤，是指企业在⽣产经营活动中发⽣的销售费⽤、管理费⽤和财务费⽤。

(3)税⾦，是指企业实际发⽣的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税⾦及附加。

(4)损失，是指企业在⽣产经营活动中发⽣的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损

失，坏账损失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失以及其他损失。

(5)其他⽀出，是指除成本、费⽤、税⾦、损失外，企业在⽣产经营活动中发⽣的与⽣产经营活动有关的、合理的

⽀出。

5.亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定将每⼀纳税年度的收⼊总额减除不征税收⼊、免税收⼊

和各项扣除后⼩于零的数额.

(⼆)所得抵免税额的计算

居民企业来源于中国的应税所得，⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所，取得发⽣在中国但与该机

构、场所有实际联系的应税所得，已在缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免.抵免限额为该项所得依

照企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，⽤第年度抵免限额抵免当年应抵

税额后的余额进⾏抵补。

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