休产假的员工工资怎么发？个税怎么扣，怎么申报？

休产假的员⼯⼯资怎么发？个税怎么扣，怎么申报？

前些⽇，某公司要求⼀员⼯产假期间每天写销售⼼得引热议，邮件内容显⽰，公司要求员⼯每⼩时写600字，⼀个错别字扣50元，重复⼀句扣100元，晚交或漏

交罚500元。

作为⼥性，特别是职场⼥性，⼤家有没有受到过歧视呢？我们来看看部分⽹友评论：

是的，⼤多数的简历表⾥都有⼀栏——婚姻状况。虽然⼩编作为⼀名⼥性，在求职过程中没有遇到过被歧视的状况，但⼥性在职场中处于弱势这种现状真实存

在，企业要求招聘已婚已孕或不婚的不在少数，⼤多数⼥性都会⾯临⽣育休产假的问题，那么产假期间⼥职⼯的⼯资怎么发？个税怎么扣，怎么申报？

⼀、产假期间⼥职⼯的⼯资怎么发？

法律规定的产假为98天国家规定假期+30天/15天（晚育）+15天/30天（难产）+15天（多胞胎每多⽣⼀个婴⼉），因地区规定⽽略不同。那么产假期间⼯资如

何发放呢?其实产假不是⼀⽓呵成就休完的，是由保胎假、产前假、产假、哺乳假，四部分构成的，每段计算⽅法都是不⼀样的。

1.保胎假

保胎假是指符合计划⽣育规定的怀孕⼥职⼯，经医师诊断出具证明，需要保胎休息的，其假期⼯资可按病假⼯资标准发放。

根据国家劳动总局保险福利司《关于⼥职⼯保胎休息和病假超过6个⽉后⽣育时的待遇问题给上海市劳动局的复函》中第1条规定：⼥职⼯按计划⽣育怀孕，经

过医师开据证明，需要保胎休息的，其保胎休息的时间，按照本单位实⾏的疾病待遇的规定办理。也就是，该阶段是按照病假⼯资计算的，当然个⼈所得税也

是按照正常的⼯资预扣预缴与申报。

2.产前假

⼥员⼯妊娠7个⽉以上，如⼯作许可，经本⼈申请，单位批准，可请产前假2个半⽉。请产前假期间，应按出勤对待；未请产前假的，每天⼯作时间休息1⼩

时，不安排夜班，给予正常上班待遇，期间⼯资按照员⼯以往每⽉实发⼯资标准的⼋成发放。

3.产假

产假是指在职妇⼥产期前后的休假待遇，⼥职⼯⽣育享受98天产假，其中产前可以休假15天；难产的，增加产假15天；⽣育多胞胎的，每多⽣育1个婴⼉，增

加产假15天。

产假是法律规定的休假时间，属于员⼯带薪休假，产假期间⼯资和员⼯以往每⽉的实发⼯资保持⼀致。产假⼯资是由公司垫付，实际⼯资来源于⽣育津贴，如

果产假⼯资⾼于⽣育津贴，公司需要承担差额部分。在享受产假期间，公司依旧需要按照国家规定为员⼯购买社保，社保费⽤依旧由公司和员⼯按照⽐例承

担。

《⼥职⼯劳动保护特别规定》第⼋条："⼥职⼯产假期间的⽣育津贴，对已经参加⽣育保险的，按照⽤⼈单位上年度职⼯⽉平均⼯资的标准由⽣育保险基⾦⽀

付；对未参加⽣育保险的，按照⼥职⼯产假前⼯资的标准由⽤⼈单位⽀付。"

4.哺乳假

哺乳假是指作为不满⼀周岁婴⼉的母亲，所拥有的给孩⼦哺乳的时间。

哺乳假是员⼯妈妈应享有的权利，宝宝出⽣后的⼀年内，可以享受每天⼯作时间内两次0.5⼩时的哺乳时间，员⼯可与公司协商定期集中休息，如果⼥员⼯⽣育

的是多胞胎，那每多哺乳1个婴⼉每天则可以增加1⼩时哺乳时间。

⼆、产假期间如何进⾏个税扣缴与申报？

1.⾸先清楚税务规定——⽣育津贴是免个税的

根据财政部和国家税务总局发布的《关于⽣育津贴和⽣育医疗费有关个⼈所得税政策的通知》(财税[2008]8号)规定：⽣育妇⼥按照县级以上⼈民政府根据国家

有关规定制定的⽣育保险办法，取得的⽣育津贴、⽣育医疗费或其他属于⽣育保险性质的津贴、补贴，免征个⼈所得税。

也就是说，⽣育津贴出于对⼥职⼯劳动权益的保护，免征个⼈所得税，保障⼥职⼯产假期间获得⽣育津贴，减轻⼥职⼯因⽣育⼦⼥带来的经济压⼒。因此，对

于不是⽣育津贴的⼯资，⽆论是产前假、哺乳假或产假延期等，企业发的⼯资，都应按照正常的⼯资进⾏扣缴个⼈所得税，并按规定进⾏全员全额申报。

2.其次搞清楚企业对于⽣育津贴和产假⼯资的处理⽅式

⽣育津贴，⼀般都是⼥职⼯产后将相关资料收集完毕后，由单位负责⼈事⼯作的⼈去社保局办理⽣育津贴申领⼿续。因此，⽣育津贴到达企业账户的时间，⼀

般都是滞后于⼥职⼯⽣产期的。为了确保⼥职⼯在产假期间收⼊得到保障，⼤部分企业都会按照平常的⼯资⽔平继续发放⼯资。

企业申领回⽣育津贴后，就会出现两种情况：第⼀种情况是，企业按规定将⽣育津贴⽀付给⼥职⼯，但是需要扣减产假期间发放的⼯资；第⼆种情况是，企业

并不扣减产假期间发放的⼯资，因为企业福利待遇好或不差钱。因此，针对上述两种情况，应该有不同的处理⽅式：

（1）企业需要扣回产假⼯资的

由于企业会从⽣育津贴中扣回产假⼯资，因此产假⼯资实质上就是企业预先垫付的⽣育津贴。既然税法已经规定⽣育津贴是免税的，那么在申报的时候就应该

按照免税处理。

个⼈所得税作为免税处理，申报有3种处理⽅式：

第⼀种⽅式：⼯资还是按照正常申报，但是同时申报与⼯资扣除"五险⼀⾦"个⼈部分后相同⾦额的免税⾦额，实际上申报的⾦额就只有 "五险⼀⾦"个⼈承担部分

为应税⼯资。

第⼆种⽅式：产假⼯资还是正常预扣个⼈所得税并申报，待到扣除产假⼯资后，在后续的⼯资个税预扣中也扣除⽣育津贴的免税额。

第三种⽅式：产假期间⼯资，只申报"五险⼀⾦"个⼈承担部分为应税⼯资，其余部分不予申报，因为⽣育津贴本⾝就不是⼯资薪⾦。等到后期，⽣育津贴从社保

局领回来后，员⼯与公司结算，如果公司还需要补充⼀部分的，补充部分也可以按照⽣育津贴算，⽽免个税。

为了确保企业申报的⼯资与实际⽀出的⼯资⼀致，建议按照第三种⽅式处理，在发放代垫⽣育津贴的产假⼯资时就不要通过"应付职⼯薪酬"核算了，⽽是暂时挂

在往来账中，等待⼈事部门从社保局申领回⽣育津贴时再冲减往来。因此，对于企业会扣回代垫的⽣育保险的，不能仅仅是在⽣育保险到账后⼀扣了之，还要

算好⼥职⼯免税的⾦额，千万不要给员⼯多扣与多申报了个⼈所得税。

（2）不差钱的企业不扣回产假⼯资，⽣育保险全额发给⼥职⼯的。

这种企业虽然少，但是依然是存在的。对于这种企业的操作⽅式，发放的产假⼯资，就应该按照正常的预扣预缴个⼈所得税，全额进⾏申报。得到企业⽣育津

贴后，再发给⼥职⼯时不扣税就可以了。