2020年小微企业税收减免优惠政策统筹2020年版

2020年小微企业税收减免优惠政策统筹2020年版

一：什么是小微企业？

根据财税〔2019〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应

纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个

条件的企业。

总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总

额三个指标。

二：小微企业增值税优惠

对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），

免征增值税。

政策依据包括：

财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征

管问题的公告

这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，

那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2020年一

季度，1月和2月没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30

万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。

otes

1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。

2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专票，专票虽然征收率还是

1

3%，但是是不免征的！

三：企业所得税优惠政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，

减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据包括：

财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

国家税务总局公告2019年第2号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免

政策有关问题的公告

简单概括：

年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%；

年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；

ote:这是分段核算，比如您年应纳税所得额是200万，那么企业所得税税额计算是100

万X5%+（200-100）X10%。

四：个人独资企业核定征收政策

如果满足核定条件的企业，也是可以利用核定征收，简化所交税的类别。注册个人独资企业

是不需要缴纳企业所得税，而是交个人经营所得税，因为是小规模，增值税仅为3%，个税

0.5%-2%，按阶梯计算，综合税率不超过5%。

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