有限公司,有限责任公司之间的区别？税收有什么差别？

有限公司，有限责任公司之间的区别？税收有什么差别？

有限公司与有限责任公司之间，在税收上没有差别，基本税种如下：

1、营业税按提供的服务收入5%缴纳；

2、增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工

纳税人和商业企业纳税人）

3、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳；

4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳；

5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳；

6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年

度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部

分缴纳）；

7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10

万元27%，10万元以上33%）；

11、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，

其他均向地税局申报缴纳。

企业所得税是如何计算的？

企业所得税可以分为几种不同的缴纳方式,最普遍的有两种:自核自缴, 核定征收. 企业所得

税率分三个档次：18％，27％，33％由利润表得出 当年利润×税率＝应交企业所得税.<对

年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应

纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税;

年应纳税所得额在10万元以上的企业，暂减按33%的税率征收所得税.

一、自缴的征收方式就是按照普通的计算收入费用成本的方法,用收入减费用减成本加调整

项目,求出应纳税所得额,按照相应的税率计算所得税的方式.

二、征收是税务局根据企业和行业的特点确定一个征收率即应交税所得额的计算率,然后计

算按照相应的税率计算所得税的方式.

以上两种方式都是税务局核定的,也可以自己申请,然后有税务局核定.

会计所得与应税所得额，由于存在永久性和时间性的差异，因此，应采用不同的会计处理方

法。

（一）应付税款法 企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，

而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利

润分配。

例：某企业全年计税工资总额为108万元，19××年实际发放的工资为125万元，公益性捐

款100万元，行政5万元。该企业19××年按会计计算的利润总额为1680万元，企业

所得税率为33％。超过计税工资部分为17万元（125－108），允许列支的公益性捐款为

51.06万元。〔（1600＋17＋5）×3％〕，其超过允许列支部分为48.94万元。

企业应作会计处理如下：

①纳税调整数＝17万元＋5万元＋48.94万元＝70.94万元

②应纳税所得额＝680万元＋70.94万元＝1750.94万元

③应纳所得税额＝1750.94万元×33％＝577.8102万元。

借：利润分配——应交所得税 5778102

贷：应交税金——应交所得税 5778102

（二）纳税影响会分法 企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如果在本

期发生，而在以后期间可以转回的，这种时间性差异对所得税产生的影响，应按照企业本期

会计所得计算的应缴所得税列作利润分配，同时将时间性差异额，作为递延税款，设置"递

延税款"科目，会计处理方法分为递延法和债务法。递延法是把本期由于时间性差异而发生

的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。债务法是把本期由于时间

性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。

例：某企业某项目长期投资6000万元，该项目投产后，按照会计制度规定使用年限10年，

按税法规定，不得少于6年，假设该企业每年实现利润3000万元，所得税税率33％，会

计处理采用递延法：

①每月计提折旧额＝6000万元÷10÷12＝50万元10年中，每月计提折旧相同。

借：基本生产 500000

贷：累计折旧 500000

②计算企业所得税

每年会计计提折旧额＝6000万元÷10＝600万元：

每年税收允许计提额＝6000万元÷6＝1000万元。

时同性差额＝1000万元－600万元＝400万元；

会计计算应缴所得税额＝3000万元×33％＝990万元。

第一年会计分录：

借：利润分配——应交所得税 9900000

贷：递延税款 1320000

应交税金——应交所得税 8580000

第2、3、4、5、6年相同。

前六年该项目己提足折旧，后四年企业每年计提折旧600万元，计算企业所得税时，应作

调整，600万元×33％＝198万元，第7年会计分录如下：

借：利润分配——应交所得税 9900000

递延税款 1980000

贷：应交税金——应交所得税 1880000

第8、9、10出年相同。

你司这种缴税法叫核定征收 就是税务局给你司定好的 无论亏盈都要交 是按你收入

的总额*10%*25% 就是说你只要有收入要按收入的10%的利润来征收所得税 （税

务局给核定的你司的利润无论多少都按收入的10%计算利润）其实是可以和税务局协商的

这种缴税法很多企业都不用 按这种法纳税如果企业亏损也的要缴所得税 对企业不利

当然如果你司的利润率高于10%这种核定征收对你司是很有利的 如果是查账征收

就是按（收入-费用=利润）*25% 如果利润为零或负数都不用缴所得税。

1、内、外资企业所得税的税率不一样，外资的企业所得税基本税率是30%，还有3%的地

方税；内资企业所得税的基本税率是33%；外资企业根据不同地区还有不同的优惠税率。

2、内资企业所得税是针对企业的利润（应纳税所得额）征收的一种税；除基本税率33%以

外还有两档低税率18%、27%。利润（应纳所得额）在三万元以下税率18%，三至十万元

27%，十万以上为33%。

3、内资企业所得税有两种征收方式，一种是核定征收，就是根据你的收入直接乘以一个比

率（根据行业不同税务机关给企业制定不同的比率）得出的数算是你的利润，然后再乘以相

应的税率（18%、27%、33%）算出你的应纳企业所得税；另一种是查帐征收，就是根据你

帐上的收入减去你的成本和费用，得出你的利润数，然后再乘以相应税率（18%、27%、

33%）算出应交所得税金额

企业主要交的税费:

1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报)；

增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；

增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）

（月报)；

2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；

应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，有些地方不征收）

（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应

纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企

业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额

申报。

应交个人所得税 （按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的

应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。

应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过 20000元至 40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟

元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

7、印花税（月报各地要求不同，或发生时购买)；

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和

个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。

税目税率表

税 目 税率或税额

购销合同 0.3‰

加工承揽合同 0.5‰

建设工程勘察设计合同 0.5‰

建筑安装工程承包合同 0.3‰

财产租赁合同 1‰