一个中小企业的税费账单：偷税避税求生存机会

乐税智库文档

财税文集

策划 乐税网

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

一个中小企业的税费账单：偷税避税求生存机会

【标 签】企业所得税,中小企业,偷税避税

【业务主题】企业所得税

【来 源】

一个中小企业的税费账单

90%的企业不偷税漏税可能会倒闭！是什么导致了中小企业当前的窘境？中小企业的税费负

担到底有多重

法治周末记者 马树娟

又是一年终了，各行各业都在埋头写总结的时候，周大伟也不例外。

周大伟在中部某市经营一家物流公司。每年的年关岁尾，他都会算算今年的成本账，盘点下

这一年的收成。

“边盘算，就觉得现在我们中小企业的日子特别不好过。”周大伟感叹。

自2003年创办这家公司开始，周大伟就一直在这个行当中打拼。经过多年的努力，目前公司

每年营业额4000余万元。在上海、北京、广州设有3个分公司，4家公司共有员工100余名。

在这个行业摸爬滚打了近10年，他最大的感受就是“利润越来越薄，税费负担越来越重，生

意越来愈不好做”。

感觉税负沉重的不只是周大伟。近日，中国民主建国会中央委员会企业委员会、妇女委员会

与中国企业家调查系统所做的《2011年千户民营企业跟踪调查报告》显示，有超过八成的民

营企业家(民营企业多为中小企业)认为当前的税负“很重”或“较重”。

偷税避税求得生存机会

员工的工资在涨，维系企业生存和发展的其他成本也在不断上涨。“最近这几年，对我来

说，除了利润没长外，啥都在涨。”周大伟说。

周大伟的话有一定的道理，但是对中小企业而言，国家需要缴纳的税并没有随物价齐涨。其

中，企业所得税税率甚至从2008年新《企业所得税法》实施开始，由原先的33%下调至25%，

小微(小型微利)企业的所得税更下调至20%。

与此同时，鉴于小微企业的生存窘境，中央一直在推行积极减税政策。自11月1日起，上调

企业增值税和营业税起征点，同时对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花

税。近日财政部又发布通知，对年应纳税所得额低于6万元的小微企业，按50%计入应纳税所

得额。比起之前政策，不仅年应纳所得额提高了一倍，还将优惠时间延长了4年至2015年12

月31日。

不过，由于“中小型微利企业”的门槛相对较高，要享受相关的优惠措施，必须申请，且要

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

经过严格的审核。

“一旦开始审核，税务局就要查账，像我的企业有近1/3的业务都是不开发票的，一查一个

准。而且为了获得税收优惠，多少还得托点关系，省下的税钱还不够打点关系的。”周大伟

对法治周末记者说。

物流企业属于交通运输业，周大伟的企业缴纳的税主要是4种，其中营业税的税率为3%、城

建税为营业税的7%、教育附加税为营业税的3%、企业所得税为25%。

周大伟企业总部和3家分公司每年营业额总计在4000万元左右，其中总部每年的营业额约

为3000万元。以3000万元计算，周大伟今年需要缴纳的营业税为：3000万×3%=90万

元；与之相对应的城建税为：90万×7%=6.3万元；教育费附加为：90万×3%=2.7

万元；印花税：3000万×0.05%=1.5万元，企业税前利润约为350万元，则需缴纳企业

所得税：300万×25%=87.5万。如此算来，单这四项主要的税种每年就需要缴纳188万

元。总部的税后利润仅剩260多万元，利润率约为8%。

此外，公司还有20多辆车从事公路物流，每年在上车险时，还需一并缴纳8400元的车船税。

当然，周大伟实际是不会缴纳那么多税的。

“要真一点不打折扣地缴税的话，甭说赚钱了，公司早就关门了。”中国有句古话“买卖好

不在税上”，而日渐被压缩的利润空间使得周大伟觉得必须在少缴税上多动心思。

少缴税最有效的方式就是不给对方开具营业税发票。目前周大伟的公司中，每年有三分之一

至二分之一的营业额是不给对方开发票的。“我们的客户中有一部分也是中小企业，为了降

低成本，当然希望我们的运费越低越好，所以一般也不要求我们开票，总部这边不开票的业

务约有1500万元左右。”

不开票，不单省出了营业税的钱，以此为计算依据的城建税和教育费也都省了下来。每年仅

不开票这一项就可以为企业节省50余万元。

此外，财务会计还会对账目做一些特殊处理，比如增加企业的成本，以减少企业的税前利

润，从而使企业应缴纳的所得税大大降低。周大伟对记者说，通过财务处理，公司每年的账

目基本为盈亏平衡，没有多余的利润。这样一来，又可以为企业降低税负近40%。

“把能逃税和避税的方法都用上，一年下来只需缴50万元左右的税。企业的利润就能保持

在350多万元，利润率能做到12%左右。”周大伟说。

当然，这种避税也是有法律风险的。“中国没有哪个企业是完全清白的，税务局如果真查的

话，一查一个准。”周大伟显然也知道这样做的风险，但是他也知道如何去规避这种风险，

那就是“和税务局的人搞好关系”。

周大伟告诉法治周末记者，为了和税务局的人搞好关系，每年自己都会花上万儿八千块钱请

负责企业的税务稽查员吃饭，以联络感情。虽然花费也不小，但是同省下来的税相比，“还

是非常划算的”。

对于企业的偷税避税行为，一些专家学者表示理解。中央党校国际战略研究所副所长周天勇

曾公开表示：“90%的企业不偷税漏税可能会倒闭。”

谈及自己目前的处境，周大伟认为由于自己主要从事高附加值的电子产品运输，所以利润多

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

少还有些保障。而一些传统的服装、鞋帽等制造业，即使再逃税、避税都难以扭转微利的困

境。

行政收费仍有减负空间

除了税收，各种各样的行政性收费也让周大伟头疼。

一直以来，各种行政事业单位收费也是众多中小企业肩上的重负。据估算，通常缴1元税，

就要交0.5元至0.7元的费。

其实，从国家一直出台的减免企业社会负担过重的举措就可以窥见行政事业性收费的门类之

多、范围之广。

自1982年国务院颁布《关于解决企业社会负担过重问题的若干规定》以来，为企业减负的文

件不断出台，取消了不少行政性收费项目。工业和信息化部中小企业司副司长郑昕在今年年

初表示，现已取消和停止征收了100多项行政事业性收费，每年可减少企业负担约360亿元。

今年2月份，全国又统一取消31项涉及企业负担的行政事业性收费，预计每年可减轻企业负

担约50亿元。

今年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，

对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费共计22项。

然而，除去取消的、停止征收的，中小企业缴纳的行政性收费依然不少。除了国家规定的行

政性收费外，一些地方乱收费的现象还是比较普遍。

对此，周大伟一再强调总部所在城市政府管理的规范性，“乱收费比较少见，但是一些收费

项目似乎也没有必要”。

在周大伟这家物流企业每年要缴纳的各种行政事业收费中，工商年检是必须的，依据《公司

登记管理条例》，年度检验费为50元。

虽然年检费用并不高，但为了顺利办完年检，还附加有其他的收费项目。为了持续获得相关

资质，就需要向相关运输协会申请办理运输销售代理业务资格证书。

“这个费用本身只要2000元，但是还需要公司提供担保，同时还得由注册会计师审计公司

的财务，一整套手续办下来，至少需要七八千块钱。这笔钱是企业必须要花的。你要没有这

个资质，企业年检办不下来。”周大伟说。

作为物流企业，用于生产计量的磅秤，需要当地质检部门检测，因此每年需要缴纳400元磅

秤检测费用。“虽然钱不多，但是企业已经缴纳了那么多的税了，就没有必要再交这些费

用。”周大伟说。

根据该市残疾人就业保障金征收实施办法，周大伟的企业还需要缴纳残疾人保障基金，每年

缴纳金额约为4000元。

此外，还有一些协会收费，周大伟告诉记者，当地有多个与中小企业相关的协会，很多都邀

请他加入，但是他觉得“这些协会都对企业的发展起不到实质性的帮助作用，所以都没参

加。”说到这里，周大伟再次感叹当地政府运作的规范性，因为在其他一些城市，一些协会

常附属于行政机关，收费带有半强制性。“那笔多余的行政收费也就成了很多地方企业不必

要承受的负担。”周大伟感叹。

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

又要开始新的一年，周大伟却始终开心不起来：“现在企业也越来越规范了，许多原先不要

求开具发票的企业逐渐都要求企业给开发票了，这无疑使我们的利润空间进一步缩小。说实

话，现在做生意真得比以前难多了。”

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@